2025 Yılı Gelir Vergisi Dilimleri ile Diğer Çeşitli Had ve Tutarlar Belirlendi
30.12.20242025 Yılı Gelir Vergisi Dilimleri ile DiÄŸer ÇeÅŸitli Had ve Tutarlar Belirlendi
30 Aralık 2024 tarihli ve 32768 (2. Mükerrer) sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 329 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel TebliÄŸi ile Gelir Vergisi Kanunu'nun 21, 23/8, 31, 47, 48, mükerrer 80, 82, 86 ve 103 üncü maddelerinde yer alan maktu had ve tutarlar 2025 takvim yılında uygulanmak üzere yeniden belirlenmiÅŸtir.
Söz konusu had ve tutarlar aÅŸağıda bilgilerinize sunulmuÅŸtur.
1. Gelir Vergisine Tabi Gelirlerin Vergilendirilmesinde Esas Alınan Tarife,
Gelir Vergisi Kanununun 103 üncü maddesinde yer alan gelir vergisine tabi gelirlerin vergilendirilmesinde esas alınan tarife, 2025 takvim yılı gelirlerinin vergilendirilmesinde esas alınmak üzere aÅŸağıdaki ÅŸekilde yeniden belirlenmiÅŸtir.
|
158.000 TL'ye kadar |
15% |
|
330.000 TL'nin 158.000 TL'si için 23.700 TL, fazlası |
20% |
|
800.000 TL'nin 330.000 TL'si için 58.100 TL (ücret gelirlerinde 1.200.000 TL'nin 330.000 TL'si için 58.100 TL), fazlası |
27% |
|
4.300.000 TL'nin 800.000 TL'si için 185.000 TL (ücret gelirlerinde 4.300.000 TL'nin 1.200.000 TL'si için 293.000 TL), fazlası |
35% |
|
4.300.000 TL'den fazlasının 4.300.000 TL'si için 1.410.000 TL (ücret gelirlerinde 4.300.000 TL'den fazlasının 4.300.000 TL'si için 1.378.000 TL), fazlası |
40% |
2. Vergiye Uyumlu Mükellefe Vergi Ä°ndirim Tutarı 9.900.000 TL,
Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 121 inci maddesi hükmü uyarınca, anılan maddenin birinci fıkrasında yer alan tutar, 1/1/2025 tarihinden itibaren verilmesi gereken yıllık gelir ve kurumlar vergisi beyannamelerinde uygulanmak üzere 9.900.000 TL olarak tespit edilmiÅŸtir.
3. Mesken Kira Gelirleri Ä°çin Uygulanan Ä°stisna Tutarı 47.000 TL,
Gelir Vergisi Kanununun 21. maddesinde yer alan mesken kira gelirleri için uygulanan istisna tutarı, 2025 takvim yılında elde edilen kira gelirleri için 47.000 TL olarak tespit edilmiÅŸtir.
4. Yemek Parası İstisnası: 240 TL,
Gelir Vergisi Kanununun 23 üncü maddesinin 8 numaralı bendinde yer alan, iÅŸverenlerce iÅŸyeri veya iÅŸyerinin müÅŸtemilatı dışında kalan yerlerde hizmet erbabına yemek verilmek suretiyle saÄŸlanan menfaatlere iliÅŸkin istisna tutarı, 2025 takvim yılında uygulanmak üzere 240 TL olarak tespit edilmiÅŸtir.
5. Yol Yardım Tutar: 126 TL,
Gelir Vergisi Kanununun 23 üncü maddesinin birinci fıkrasının (10) numaralı bendinde yer alan, iÅŸverenlerce hizmet erbabının iÅŸyerine gidip gelmesi için saÄŸlanan menfaatlere iliÅŸkin istisna tutarı 2025 takvim yılında uygulanmak üzere 126 TL olarak tespit edilmiÅŸtir.
6. Engellilik İndirimi Tutarları,
Gelir Vergisi Kanununun 31 inci maddesinde yer alan sakatlık indirimi tutarları, 2025 takvim yılında uygulanmak üzere;
- Birinci derece engelliler için 9.900 TL,
- Ä°kinci derece engelliler için 5.700 TL,
- Üçüncü derece engelliler için 2.400 TL,
olarak tespit edilmiÅŸtir.
7. Taşıt Giderlerine İlişkin İndirim Tutarları,
Gelir Vergisi Kanununun 40 ıncı maddesinin birinci fıkrasının;
- (1) numaralı bendinde yer alan kiralama yoluyla edinilen binek otomobillerinin her birine iliÅŸkin aylık kira bedeli 37.000 TL, gider olarak indirim konusu yapılabilecek özel tüketim vergisi ve katma deÄŸer vergisinin toplam tutarı 990.000 TL,
- (7) numaralı bendinde yer alan amortisman olarak indirim konusu yapılabilecek tutar; özel tüketim vergisi ve katma deÄŸer vergisi hariç 1.100.000 TL, vergilerin maliyet bedeline eklendiÄŸi veya binek otomobilin ikinci el olarak iktisap edildiÄŸi hallerde 2.100.000 TL,
olarak belirlenmiÅŸtir.
7.1. Serbest meslek kazancının tespitinde taşıt giderleri
Mesleki giderlere ilişkin 68 inci maddesinin birinci fıkrasının;
- (4) numaralı bendinde yer alan amortisman olarak indirim konusu yapılabilecek tutar; özel tüketim vergisi ve katma deÄŸer vergisi hariç 1.100.000 TL, vergilerin maliyet bedeline eklendiÄŸi veya binek otomobilin ikinci el olarak iktisap edildiÄŸi hallerde 2.100.000 TL,
- (5) numaralı bendinde yer alan kiralama yoluyla edinilen binek otomobillerinin her birine iliÅŸkin aylık kira bedeli 37.000 TL, gider olarak indirim konusu yapılabilecek özel tüketim vergisi ve katma deÄŸer vergisinin toplam tutarı 990.000 TL,
olarak belirlenmiÅŸtir.
8. Basit Usule Tabi Olmanın Genel Şartlarından Olan İşyeri Kira Bedeline İlişkin Tutar,
Gelir Vergisi Kanununun 47 nci maddesinin birinci fıkrasının (2) numaralı bendinde yer alan yıllık kira bedeli toplamı, 2025 takvim yılında uygulanmak üzere büyükÅŸehir belediye sınırları içinde 79.000 TL, diÄŸer yerlerde 48.000 TL olarak tespit edilmiÅŸtir.
9. Basit Usule Tabi Olmanın Özel Åžartlarını Belirleyen Hadler,
Gelir Vergisi Kanununun 48 inci maddesinin birinci fıkrasında yer alan hadler, 2025 takvim yılında uygulanmak üzere;
- (1) numaralı bent için 990.000 TL ve 1.580.000 TL,
- (2) numaralı bent için 480.000 TL,
- (3) numaralı bent için 990.000 TL,
olarak tespit edilmiÅŸtir.
10. DeÄŸer Artışı Kazançlarına Ä°liÅŸkin Ä°stisna Tutarı: 120.000 TL,
Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 80 inci maddesinin üçüncü fıkrasında yer alan deÄŸer artışı kazançlarına iliÅŸkin istisna tutarı, 2025 takvim yılı gelirlerine uygulanmak üzere 120.000 TL olarak tespit edilmiÅŸtir.
11. Arızi Kazançlara Ä°liÅŸkin Ä°stisna Tutarı: 280.000.- TL,
Gelir Vergisi Kanununun 82 nci maddesinin ikinci fıkrasında yer alan arızi kazançlara iliÅŸkin istisna tutarı, 2025 takvim yılı gelirlerine uygulanmak üzere 280.000 TL olarak tespit edilmiÅŸtir.
12. Tevkifata ve İstisnaya Konu Olmayan Menkul ve Gayrimenkul Sermaye İratlarına İlişkin Beyanname Verme Sınırı: 18.000.-TL,
Gelir Vergisi Kanununun 86 ncı maddesinin birinci fıkrasının (1) numaralı bendinin (d) alt bendinde yer alan tevkifata ve istisnaya konu olmayan menkul ve gayrimenkul sermaye iratlarına iliÅŸkin beyanname verme sınırı, 2025 takvim yılı gelirlerine uygulanmak üzere 18.000 TL olarak tespit edilmiÅŸtir.
13. Kâr Hadleri Emsallerine Göre DüÅŸük Olarak Tespit EdilmiÅŸ Bulunan Emtia Ä°çin Özel Hadler,
Milli piyango bileti, akaryakıt, ÅŸeker ve bunlar gibi kar hadleri emsallerine göre düÅŸük olarak tespit edilmiÅŸ bulunan emtia için özel hadler belirleme yetkisi 193 sayılı Kanunun 48 inci maddesi ile Hazine ve Maliye Bakanlığına verilmiÅŸtir. Bu yetki kullanılarak 2024 yılı için 30/12/2023 tarihli ve 32415 ikinci mükerrer sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Gelir Vergisi Genel TebliÄŸi (Seri No: 324) ile belirlenen tutarlar yeniden artırılmıştır.
(2) Buna göre, anılan maddelerin ticaretini yapanların, 2025 takvim yılında da basit usulden yararlanabilmeleri için alış, satış veya hasılatlarının 31/12/2024 tarihi itibarıyla aÅŸağıda belirtilen hadleri aÅŸmaması gerekmektedir:
|
Emtianın Cinsi |
BüyükÅŸehir Belediye Sınırları Dışında Kalan Yerlerde |
BüyükÅŸehir Belediye Sınırları Ä°çinde Kalan Yerlerde |
||
|
Yıllık Alım Ölçüsü (TL) |
Yıllık Satış Ölçüsü (TL) |
Yıllık Alım Ölçüsü (TL) |
Yıllık Satış Ölçüsü (TL) |
|
|
Değerli Kağıt |
1.690.000 |
1.800.000 |
2.000.000 |
2.400.000 |
|
Åžeker – Çay |
1.200.000 |
1.690.000 |
1.580.000 |
2.000.000 |
|
Milli Piy. Bil., Hemen Kazan, Süper Toto vb. |
1.200.000 |
1.690.000 |
1.580.000 |
2.000.000 |
|
Ä°çki (Bira ve Åžarap Hariç) – Ä°spirto – Sigara – Tütün |
1.200.000 |
1.690.000 |
1.580.000 |
2.000.000 |
|
Akaryakıt (LPG hariç) |
1.800.000 |
2.000.000 |
2.400.000 |
2.800.000 |
Belirtilen bu malların alım satımı ile uÄŸraÅŸanlar hakkında, basit usulün özel ÅŸartları bakımından yukarıdaki hadler dikkate alınmak suretiyle, 136 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel TebliÄŸindeki hesaplamalar doÄŸrultusunda iÅŸlem yapılacaktır.
14. Basit Usule Tabi Mükelleflerde Gün Sonunda Toplu Belge Düzenleme Uygulaması,
Basit usule tabi mükelleflerle ilgili 6/12/1998 tarihli ve 23545 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Gelir Vergisi Genel TebliÄŸi (Seri No: 215) ile getirilen, belge vermedikleri günlük hasılatları için gün sonunda tek bir fatura düzenlenmesine iliÅŸkin uygulamanın, 31/12/2025 tarihine kadar devam etmesi Vergi Usul Kanununun mükerrer 257 nci maddesinin Bakanlığımıza verdiÄŸi yetkiye istinaden uygun görülmüÅŸtür.
15. 2024 Takvim Yılında Elde Edilen Bir Kısım Menkul Sermaye İradının Beyanında Dikkate Alınacak İndirim Oranı Uygulaması,
Gelir Vergisi Kanununun 76 ncı maddesinin 5281 sayılı Kanunun 44 üncü maddesiyle yürürlükten kaldırılan ikinci fıkrasında, 193 sayılı Kanunun 75 inci maddesinin ikinci fıkrasının (5), (6), (7), (12) ve (14) numaralı bentlerinde yer alan menkul sermaye iratlarına (döviz cinsinden açılan hesaplara ödenen faiz ve kâr payları, dövize, altına veya baÅŸka bir deÄŸere endeksli menkul kıymetler ile döviz cinsinden ihraç edilen menkul kıymetlerden elde edilenler hariç) fıkrada belirtilen indirim oranının uygulanması suretiyle bulunacak kısmın, bu iratların beyanı sırasında indirim olarak dikkate alınacağı belirtilmiÅŸti.
193 sayılı Kanunun indirim oranı uygulamasına yönelik 76 ncı maddesinin ikinci fıkrası 1/1/2006 tarihinden itibaren elde edilen gelirlere uygulanmak üzere 5281 sayılı Kanunla yürürlükten kaldırılmakla birlikte, anılan Kanunun geçici 67 nci maddesinin dokuzuncu fıkrası hükmü gereÄŸince 1/1/2006 tarihinden önce ihraç edilen her nevi tahvil ve Hazine bonolarından elde edilen gelirlerin vergilendirilmesinde 31/12/2005 tarihinde yürürlükte olan hükümler esas alınacağından, indirim oranı uygulaması bahsi geçen menkul kıymet gelirleri için devam etmektedir.
Ä°ndirim oranı; 213 sayılı Kanuna göre o yıl için tespit edilmiÅŸ olan yeniden deÄŸerleme oranının, aynı dönemde Devlet tahvili ve Hazine bonosu ihalelerinde oluÅŸan bileÅŸik ortalama faiz oranına bölünmesi suretiyle tespit edilmekte olup 213 sayılı Kanun hükümlerine göre 2024 yılı için tespit edilmiÅŸ olan yeniden deÄŸerleme oranı %43,93'tür. Bu dönemde Devlet tahvili ve Hazine bonosu ihalelerinde oluÅŸan bileÅŸik ortalama faiz oranı ise %35,53’tür. Buna göre, 2024 yılında elde edilen bir kısım menkul sermaye iradının beyanında uygulanacak indirim oranı (%43,93 / %35,53=) %123,64 olmaktadır.
Bu oranlar dikkate alındığında, 2024 yılı gelirlerine uygulanacak indirim oranı birden büyük çıkmaktadır.
Bu kapsamda, 2024 yılında elde edilen menkul sermaye iratlarından, 1/1/2006 tarihinden önce ihraç edilmiÅŸ olan ve 193 sayılı Kanunun 75 inci maddesinin ikinci fıkrasının (5) numaralı bendinde sayılan her nevi tahvil ve Hazine bonosu faizleri ile Toplu Konut Ä°daresi ve ÖzelleÅŸtirme Ä°daresince çıkarılan menkul kıymetlerden saÄŸlanan gelirler indirim oranının birden büyük olması dolayısıyla beyan edilmeyecektir.
Dövize, altına veya baÅŸka bir deÄŸere endeksli menkul kıymetler ile döviz cinsinden ihraç edilen menkul kıymetlerden elde edilen menkul sermaye iratlarının ve ticari iÅŸletmelere dahil kazanç ve iratların beyanında indirim oranı uygulanmamaktadır.
193 sayılı Kanunun geçici 67 nci maddesinin dördüncü fıkrası uyarınca, anılan Kanunun 75 inci maddesinin ikinci fıkrasının (7), (12) ve (14) numaralı bentlerinde yazılı menkul sermaye iratları 1/1/2006 tarihinden itibaren nihai olarak tevkifat yoluyla vergilendirilmekte olup bu gelirlerin beyanı ve bu gelirlere indirim oranı uygulanması söz konusu deÄŸildir.
Söz Konusu TebliÄŸe UlaÅŸmak Ä°çin Tıklayınız...
Yeminli Mali Müşavir