7566 Sayılı Kanun Yapılan Düzenlemeler
19.12.20257566 Sayılı Kanun Yapılan Düzenlemeler
4 Aralık 2025 tarihinde TBMM’de kabul edilerek 7566 sayılı Kanun olarak yasalaÅŸan "Vergi Kanunları ile Bazı Kanunlarda ve 631 Sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede DeÄŸiÅŸiklik Yapılmasına Dair Kanun", 19 Aralık 2025 tarihli Resmî Gazete’de yayımlanarak yürürlüÄŸe girdi.
Söz konusu Kanun ile yapılan düzenlemeler ana baÅŸlıklar itibariyle aÅŸağıda yer almaktadır:
• Konut kira gelirlerinin vergilemesinde faiz gideri indirimine son verilmesi,
• Dördüncü geçici vergi dönemi beyanının yeniden uygulanmaya baÅŸlaması,• Bazı yatırım fonlarının elden çıkarılmasından elde edilen gelirlerin tevkifat kapsamına alınması,
• Tapuda düÅŸük beyana uygulanacak vergi ziyaı cezasının bir kat olarak düzenlenmesi,
• Araç satış ve devirlerinde nispi noter harcı (binde 2) getirilmesi ve yetki belgeli satıcılara yapılan satışların istisna edilmesi,
• Bazı ruhsat ve yetki belgelerinin (kuyumculuk, ikinci el araç ticareti, taşınmaz ticareti, saÄŸlık ve veterinerlik kuruluÅŸları, kıymetli maden ve havacılık ruhsatları) yıllık harç kapsamına alınması,
• 2026 yılı emlak vergisi artışına üst sınır getirilmesi ve 2027–2029 yılları için deÄŸerleme artış oranlarının belirlenmesi,
• UEFA organizasyonlarına iliÅŸkin mal ve hizmetlerde KDV istisnası getirilmesi,
• UEFA organizasyonlarına iliÅŸkin kazanç ve iratların gelir ve kurumlar vergisinden muaf tutulması,
• Dernek ve vakıf gelirlerine yönelik “iktisadi iÅŸletme oluÅŸmaz” süresinin 2035 yılı sonuna kadar uzatılması,
• Çeklerde düzenleme tarihinden önce ibraz yasağının 2028 yılı sonuna kadar uzatılması,
• Uzun vadeli sigorta prim oranlarında iÅŸveren hissesinin artırılması ve imalat dışı sektörlerdeki iÅŸverenlere uygulanan 4 puanlık hazine prim teÅŸvikinin 2 puana indirilmesi,
• Prime esas kazanç üst sınırının (SGK primine esas tavan ücret) artırılması,
• Borçlanma ve BAÄž-KUR ihya prim oranının %45’e yükseltilmesi,
• BES devlet katkısında CumhurbaÅŸkanına %50 yetkisi verilmesi,
• Malullük, yaÅŸlılık ve ölüm (MYÖ) sigortaları prim oranları yükseltilmesi,
• Prim borçlarının gelir/aylıklardan %25’e kadar kesinti yoluyla tahsili.
I- VERGÄ° DÜZENLEMELERÄ°
1) Konut Kira Gelirlerinde Faiz Giderlerinin İndiriminin Kaldırılması
7566 Sayılı Kanun’un 1 nci maddesi ile Gelir Vergisi Kanununun “Gideler” baÅŸlıklı 74 üncü maddesinde yapılan düzenlemeyle, kiraya verilen konutlara iliÅŸkin borç faizlerinin gayrisafi irattan indirilmesine son verilmiÅŸ; faiz gideri indirimi yalnızca iÅŸyerleri için geçerli olacak ÅŸekilde sınırlandırılmıştır. Konut olarak kiraya verilen bir adet gayrimenkul için iktisap bedelinin %5’inin beÅŸ yıl süreyle indirimine iliÅŸkin mevcut hükümde ise herhangi bir deÄŸiÅŸiklik yapılmamıştır.
Yürürlük tarihi: Düzenleme, 1/1/2025 tarihinden itibaren baÅŸlayan vergilendirme dönemleri gelir ve kazançlarına iliÅŸkin verilecek beyannamelere uygulanmak üzere 19/12/2025 tarihinde yürürlüÄŸe girmiÅŸtir.
2) Dördüncü Geçici Vergilendirme Döneminin Geri Getirilmesi
Aynı Kanunun 2’nci maddesi ile Gelir Vergisi Kanununun “Geçici Vergi” baÅŸlıklı mükerrer 120 nci maddesinde yapılan deÄŸiÅŸiklikle, dördüncü geçici vergilendirme dönemi sisteme tekrardan dahil edilmiÅŸtir. Mükelleflerin kazançları artık 3, 6, 9 ve 12 aylık dönemlerle tespit edilecek ve yılın son çeyreÄŸine ait geçici vergi beyannamesi verilecektir.
Yürürlük tarihi: Düzenleme 1/1/2025 tarihinden itibaren baÅŸlayan vergilendirme dönemleri gelir ve kazançlarına iliÅŸkin verilecek beyannamelere uygulanmak üzere 19/12/2025 tarihinde yürürlüÄŸe girecektir. Bu kapsamda, hesap dönemi takvim yılı olan kurumlar 2025 yılının Ekim–Aralık dönemine iliÅŸkin geçici vergi beyannamesi vereceklerdir.
3) Serbest Fon İstisnasının Daraltması
Aynı Kanunun 3’üncü maddesi ile Gelir Vergisi Kanununun geçici 67’nci maddesinde yapılan deÄŸiÅŸiklikle, bir yıldan fazla süreyle elde tutulan yatırım fonu katılma paylarından saÄŸlanan kazançlara uygulanan tevkifat istisnasının kapsamı yeniden tanımlanmakta ve daraltılmaktadır.
Sürekli olarak portföyünün en az %51’i Borsa Ä°stanbul’da iÅŸlem gören hisse senetlerinden oluÅŸan yatırım fonlarının katılma payları, bir yıldan fazla süreyle elde tutulduÄŸunda tevkifata tabi tutulmamakta ve bu kazançlar için beyanname verilmemektedir.
Yapılan deÄŸiÅŸiklikle, katılma payları yalnızca nitelikli yatırımcılara satılan, TEFAS’ta iÅŸlem görmeyen ve portföy sınırlamalarına tabi olmayan yatırım fonları bu istisna kapsamı dışında bırakılmaktadır.
Böylece, istisna yalnızca genel yatırımcılara açık ve Borsa Ä°stanbul’da iÅŸlem gören fonlarla sınırlanarak, uzun vadeli sermaye piyasası yatırımları teÅŸvik edilmektedir.
Yürürlük tarihi: Düzenleme 19/12/2025 tarihinde yürürlüÄŸe girmiÅŸtir.
4) Tapuda DüÅŸük Beyana Bir Kat Vergi Ziyaı Cezası Getirilmesi
Aynı Kanunun 6’ncı maddesi ile Harçlar Kanununun 63 üncü maddesinde yapılan deÄŸiÅŸiklikle, tapuda düÅŸük beyana bir kat vergi ziyai cezası getirilmektedir.
Gayrimenkullerin devir ve iktisaplarında; emlak vergisi deÄŸerinden az olmamak üzere mükelleflerce beyan edilen alım satım bedeli üzerinden tapu harcı hesaplanmakta, beyan edilen alım satım bedelinin gerçek durumu yansıtmadığının tespiti halinde, aradaki farka iliÅŸkin tapu harcı %25 nispetinde vergi ziyaı cezasıyla alınmaktadır.
Yapılan düzenlemeyle bu ceza %25’ten bir katına çıkarılmıştır.
Yürürlük tarihi: Düzenleme 19/12/2025 tarihinde yürürlüÄŸe girmiÅŸtir.
5) Araç Satış ve Devirlerinden Binde 2 Harç Alınması
Aynı Kanunun 7’nci maddesi ile Harçlar Kanununa baÄŸlı (2) sayılı tarifenin “I-DeÄŸer veya ağırlık üzerinden alınan nispi harçlar:” baÅŸlıklı bölümünün mülga (5) numaralı fıkrası aÅŸağıdaki ÅŸekilde yeniden düzenlenmiÅŸtir.
Buna göre, araç satış ve devirlerinden, belirlenen asgari maktu harçtan 1.000 TL az olmamak üzere satış ve devir bedeli üzerinden binde 2 nispi noter harcı alınacaktır. Galerilere yapılan satış ve devirlerde bu harç alınmayacaktır.
Yürürlük tarihi: Düzenleme 1/1/2026 tarihinde yürürlüÄŸe girecektir.
DiÄŸer taraftan yine bu Kanunun 13’üncü maddesi ile 2918 sayılı Karayolları Trafik Kanununun 20 nci maddesinin birinci fıkrasının (d) bendinin altıncı paragrafında yapılan deÄŸiÅŸiklikle, noterler tarafından gerçekleÅŸtirilen tescil edilmiÅŸ araçların (ikinci el araçların) satış ve devir iÅŸlemlerine iliÅŸkin harç istisnası kaldırılmıştır.
6) Taşınmaz Devir ve Tescilinde Tapu Harcı Matrahı
Aynı Kanunun 8’inci maddesi ile Harçlar Kanununa baÄŸlı (4) sayılı tarifenin “I-Tapu iÅŸlemleri:” baÅŸlıklı bölümünün (20) numaralı fıkrasının (a) bendinde yer alan “beyan edilen devir ve iktisap bedelinden az olmamak üzere emlak vergisi deÄŸeri” ibaresi “emlak vergisi deÄŸerinden az olmamak üzere beyan edilen devir ve iktisap bedeli” ÅŸeklinde deÄŸiÅŸtirilmiÅŸtir.
Bu düzenleme ile Harçlar Kanununa baÄŸlı (4) sayılı tarifenin I/20-a bendi hükmünde, Harçlar Kanununun 63’üncü maddesine paralel olacak ÅŸekilde ifade uyumsuzluÄŸu giderilmekte ve hâlihazırdaki uygulamada olduÄŸu gibi gayrimenkul devir ve iktisaplarında tapu harcının, emlak vergisi deÄŸerinden az olmamak üzere mükelleflerce beyan edilen alım-satım bedeli üzerinden alınacağı hususu açıklık kazanmıştır.
Yürürlük tarihi: Düzenleme 19/12/2025 tarihinde yürürlüÄŸe girmiÅŸtir.
7) Yıllık Harç Uygulamasının Kapsamının GeniÅŸletilmesi
Aynı Kanunun 9’uncu maddesi ile Harçlar Kanuna baÄŸlı (8) sayılı tarifede yapılan deÄŸiÅŸiklikle, kuyumculuk, ikinci el motorlu kara taşıtı ve taşınmaz ticareti yetki belgeleri; ayakta teÅŸhis ve tedavi yapılan özel saÄŸlık kuruluÅŸları (muayenehane, poliklinik, tıp/ağız ve diÅŸ saÄŸlığı merkezleri); veteriner hekim muayenehane, poliklinik ve hayvan hastanesi ruhsatları; kıymetli madenler ve havacılık iÅŸletme ruhsatları yıllık harca tabi olacaktır. Ayrıca, hususi hastaneleri ve laboratuvarları açma ruhsatnameleri ile turizm müessesesi iÅŸletme belgelerine iliÅŸkin harçlar da yıllık hale getirilmektedir.
Yürürlük tarihi: Düzenleme 1/1/2026 tarihinde yürürlüÄŸe girecektir.
8) Emlak Vergisinde Üst Sınır Getirilmesi
Aynı Kanunun 10 uncu maddesi ile Emlak Vergisi Kanununun geçici 23 üncü maddesi aÅŸağıdaki ÅŸekilde deÄŸiÅŸtirilerek emlak vergisi artışına 2026 yılı için üst sınır getirildi.
Buna göre, 2026’da uygulanacak emlak vergisi deÄŸerleri, 2025 yılı vergi deÄŸerlerinin iki kat fazlasını geçemeyecektir.
2027, 2028 ve 2029 yıllarında emlak vergisi deÄŸerleri ise, bir önceki yıl deÄŸerlerinin aynı yıl için tespit edilen yeniden deÄŸerleme oranında artırılması suretiyle hesaplanacaktır.
Yürürlük tarihi: Düzenleme 19/12/2025 tarihinde yürürlüÄŸe girmiÅŸtir.
9) UEFA Organizasyonlarında KDV İstasnası
Aynı Kanunun 15’inci maddesi ile KDV Kanununa eklenen geçici 46 ncı madde ile 2026 UEFA Avrupa Ligi Finali, 2027 UEFA Konferans Ligi Finali ve 2032 UEFA Avrupa Futbol Åžampiyonası organizasyonuna iliÅŸkin mal teslimleri ve hizmet ifaları, UEFA ile Türkiye'de iÅŸyeri/kanuni merkezi bulunmayan katılımcı takımlar ve görevli tüzel kiÅŸiler için KDV'den istisna tutulmaktadır.
Yürürlük tarihi: Düzenleme 19/12/2025 tarihinde yürürlüÄŸe girmiÅŸtir.
10) Bazı faaliyetler için Ä°ktisadi Ä°ÅŸletme Sayılmama Süresi 2035’e Uzatılması
Aynı Kanunun 29’uncu maddesi ile Kurumlar Vergisi Kanunu’nun geçici 2. maddesinde yapılan deÄŸiÅŸiklikle “iktisadi iÅŸletme oluÅŸmaz” hükmünün süresi 31 Aralık 2025’ten 31 Aralık 2035’e uzatılmıştır.
Yürürlük tarihi: Düzenleme 19/12/2025 tarihinde yürürlüÄŸe girmiÅŸtir.
11) UEFA Organizasyonlarında Gelir ve Kurumlar Vergisi Muafiyeti
Aynı Kanunun 30’uncu maddesi ile Kurumlar Vergisi Kanununa eklenen geçici 18 inci madde ile UEFA ile Türkiye’de iÅŸyeri/kanuni merkezi bulunmayan katılımcı takımlar ve görevli tüzel kiÅŸiler, 2026 UEFA Avrupa Ligi Finali, 2027 UEFA Konferans Ligi Finali ve 2032 UEFA Avrupa Futbol Åžampiyonası organizasyonuna iliÅŸkin Türkiye’de elde ettikleri kazanç ve iratlardan Gelir ve Kurumlar Vergisinden muaf tutulmaktadır.
Yürürlük tarihi: Düzenleme 19/12/2025 tarihinde yürürlüÄŸe girmiÅŸtir.
12) Çeklerde Erken Ä°brazın Geçersiz OlduÄŸuna Ä°liÅŸkin Düzenleme 2028’e Kadar Uzatıldı
Aynı Kanunun 31’inci maddesi ile Çek Kanunu’nun geçici 3. maddesinde yapılan deÄŸiÅŸiklikle, üzerinde yazılı düzenleme tarihinden önce çekin ibrazının geçersiz olduÄŸuna iliÅŸkin süreli düzenlemenin geçerlilik süresi 31/12/2025’ten 31/12/2028’e uzatılmaktadır.
Yürürlük tarihi: Düzenleme 19/12/2025 tarihinde yürürlüÄŸe girmiÅŸtir.
13) Yatırım İzleme ve Koordinasyon Başkanlıklarına (YİKOB) Getirilen İstisnalar
Aynı Kanun ile Yatırım Ä°zleme ve Koordinasyon BaÅŸkanlıklarına (YÄ°KOB), taşınmaz devir ve teslimlerinde KDV istisnası, taşınmaz edinim ve satış iÅŸlemlerinde harç istisnası ile adına kayıtlı ve tescilli taşıtlar için motorlu taşıtlar vergisi istisnası getirilmiÅŸtir.
Yürürlük tarihi: Düzenleme 19/12/2025 tarihinde yürürlüÄŸe girmiÅŸtir.
II- SGK DÜZENLEMELERÄ°
1) Uzun Vadeli Sigorta Prim Oranlarında Ä°ÅŸveren Hissesinin Artırılması ve Ä°malat Dışı Sektörlerdeki Ä°ÅŸverenlere Uygulanan 4 Puanlık Hazine Prim TeÅŸvikinin 2 Puana Ä°ndirilmesi
7566 Sayılı Kanunun 23’üncü maddesi ile 5510 sayılı Sosyal Sigortalar ve Genel SaÄŸlık Sigortası Kanununun 81’inci maddesinde yapılan deÄŸiÅŸiklikle, malullük, yaÅŸlılık ve ölüm (MYÖ) sigortaları prim oranının iÅŸveren hissesi %11’den %12’ye çıkarılmaktadır.
Yine bu madde ile imalat dışı sektörlerdeki iÅŸverenlere uygulanan 4 puanlık Hazine prim teÅŸviki 2 puana indirilmektedir. Ayrıca bu düzenleme paralelinde, 5510 sayılı Kanunun geçici 108 inci maddesinin birinci fıkrasında yer alan “dört” ibaresi de “iki” ÅŸeklinde deÄŸiÅŸtirilmektedir.
Bunun yanı sıra, genç giriÅŸimcilere bir yıl süreyle saÄŸlanan prim desteÄŸi uygulaması yürürlükten kaldırılmaktadır.
Yürürlük tarihi: Düzenleme, 2026 yılı Ocak ayı başında yürürlüÄŸe girecektir.
2) Prime Esas Kazanç Üst Sınırı (SGK Primine Esas Tavan Ücret) Artırılması
Bu Kanunun 24’üncü maddesi ile 5510 sayılı Kanunun 82 nci maddesinde yapılan deÄŸiÅŸiklikle, prime esas günlük kazanç üst sınırı (SGK Tavanı) asgari ücretin 7,5 katından 9 katına çıkarılmaktadır.
Yürürlük tarihi: Düzenleme, 1/1/2026 tarihinde yürürlüÄŸe girecektir.
3) Borçlanma ve BAÄž-KUR Ä°hya Prim Oranı %45’e Yükseltilmesi
Bu Kanunun 21’inci maddesi ile 5510 sayılı Sosyal Sigortalar ve Genel SaÄŸlık Sigortası Kanununun; 41 ve 46 ıncı maddeleri ile geçici 31, 36, 43, 44 ve 84 üncü maddelerinde yapılan deÄŸiÅŸiklikle, doÄŸum hariç tüm borçlanma prim oranları (%32’den) %45’e çıkarılmaktadır.
Ayrıca, BAÄž-KUR sigortalılık süreleri durdurulanların ihya (canlandırma) prim oranı da %45 olarak belirlenmektedir.
Yürürlük tarihi: Düzenleme, 1/1/2026 tarihinde yürürlüÄŸe girecektir.
4) Malullük, YaÅŸlılık ve Ölüm (MYÖ) Sigortaları Prim Oranlarının Yükseltilmesi
Bu Kanunun 22’nci maddesi ile 5510 sayılı Sosyal Sigortalar ve Genel SaÄŸlık Sigortası Kanununun; 52 inci maddesi ile Ek 5, 6 ve 9 uncu maddelerinde yapılan deÄŸiÅŸikliklerle, isteÄŸe baÄŸlı sigorta, tarım iÅŸçileri, kısmi süreli çalışanlar ve ev hizmetlerinde 10 günden az çalışanların malullük, yaÅŸlılık ve ölüm (MYÖ) sigortaları prim oranları %20’den %21’e yükseltilmektedir.
Yürürlük tarihi: Düzenleme, 2026 yılı Ocak ayı başında yürürlüÄŸe girecektir.
5) Prim Borçlarının Gelir/Aylıklardan %25’e Kadar Kesinti Yoluyla Tahsili
Bu Kanunun 22’inci maddesiyle, 5510 sayılı Kanununa eklenen ek 24’üncü madde ile Sosyal Güvenlik Kurumundan gelir veya aylık alanların, genel saÄŸlık sigortası primi dâhil olmak üzere prim ve prime iliÅŸkin borçlarının, kendilerine veya hak sahiplerine baÄŸlanan gelir veya aylıklardan %25 oranını geçmemek üzere kesinti yapılarak tahsil edilmesi düzenlenmektedir.
Yürürlük tarihi: Düzenleme, 2026 yılı Ocak ayı başında yürürlüÄŸe girecektir.
6) BES Devlet Katkısında Cumhurbaşkanına Yetki Verildi
Bu Kanunun 19’uncı maddesi ile 4632 sayılı Bireysel Emeklilik Tasarruf ve Yatırım Sistemi Kanununun ek 1 inci maddesinde yapılan deÄŸiÅŸiklikle, CumhurbaÅŸkanına, bireysel emeklilik sistemindeki %30’luk devlet katkısı oranını %50’ye kadar artırmaya veya sıfıra kadar indirmeye yetki verilmiÅŸtir.
Yürürlük tarihi: Düzenleme 19/12/2025 tarihinde yürürlüÄŸe girmiÅŸtir.
Söz Konusu TebliÄŸe UlaÅŸmak Ä°çin Tıklayınız…
Yeminli Mali Müşavir