Mücbir Sebep İlan Edilen İllerde KDV Kısmi Tevkifatı Uygulanmayacak

Mücbir Sebep İlan Edilen İllerde KDV Kısmi Tevkifatı Uygulanmayacak

17.02.2023

Mücbir Sebep İlan Edilen İllerde KDV Kısmi Tevkifatı Uygulanmayacak

Bilindiği üzere Kahramanmaraş’ta meydana gelen depremlerden etkilenen Adana, Adıyaman, Diyarbakır, Gaziantep, Hatay, Kahramanmaraş, Kilis, Malatya, Osmaniye, Şanlıurfa ve Elazığ illerinde Hazine ve Maliye Bakanlığı tarafından 06/2/2023 ile 31/7/2023 (bu tarih dahil) tarihleri arasında mücbir sebep hali ilan edilmiştir.

Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliği’nin “Kısmi Tevkifatın Mahiyeti ve Tevkifat Uygulayacak Alıcılar” başlıklı (I/C-2.1.3.1) numaralı bölümünde;

“213 sayılı Kanuna göre, mücbir sebebin başladığı tarihten sona erdiği tarihe kadar geçen sürede, mücbir sebepten yararlanan mükelleflerin vergi ödevleri ertelenmektedir.

Bu kapsamda beyanname verme yükümlülükleri ileri tarihe ertelenen mükelleflerin, mücbir sebep halinde bulunduğu süre içerisinde kısmi tevkifat kapsamındaki alımlarında tevkifat uygulanmaz.”

açıklaması yer almaktadır.

Buna göre, deprem nedeniyle mücbir sebep kapsamına alınan mükellefler;

• Mücbir sebep halinin geçerli olduğu süre boyunca yaptıkları kısmi tevkifat kapsamındaki alımlarında KDV tevkifatı yapmayacaklar,

• 06.02.2023 ila 31.07.2023 (bu tarih dahil) tarihleri arasındaki kısmi tevkifata tabi alımları nedeniyle bu tarih aralığında düzenlenmesi gereken faturalarda KDV tevkifatı uygulanmayacaktır.

İşleme taraf satıcı mükellefin de mücbir sebep kapsamında olması halinde, söz konusu alımlarda genel hükümler çerçevesinde tevkifat uygulamasına devam edilecektir. Bu durumda ilgili KDV beyannameleri mücbir sebep halinin sona ermesi sonrasında 15.08.2023 Salı günü sonuna kadar beyan edilebilecek, bu beyanname ve bildirimler üzerine tahakkuk eden vergiler 31.08.2023 Perşembe günü sonuna kadar ödenebilecektir.

Mücbir sebep kapsamında olmayan mükelleflerin, mücbir sebepten yararlanan mükelleflerden gerçekleştirdikleri kısmi tevkifat kapsamındaki alımlarına ise KDV tevkifatı uygulanması gerekecektir.

Mücbir sebep halinin tam tevkifata tabi işlemlerde tevkifat uygulamasına herhangi bir etkisi bulunmamaktadır.

Olayın daha iyi anlaşılabilmesi için tablo şeklinde özetlersek;

ALICI	SATICI	KISMİ TEVKİFAT
Mücbir Sebepte	Mücbir Sebepte Değil	UYGULANMAZ
Mücbir Sebepte	Mücbir Sebepte	Uygulanır
Mücbir Sebepte Değil	Mücbir Sebepte	Uygulanır
Mücbir Sebepte Değil	Mücbir Sebepte Değil	Uygulanır