KDV Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapıldı
26.10.2022KDV Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapıldı
25 Ekim 2022 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “Katma DeÄŸer Vergisi Genel Uygulama TebliÄŸinde DeÄŸiÅŸiklik Yapılmasına Dair TebliÄŸ (Seri No: 43)” ile yapılan deÄŸiÅŸiklikler aÅŸağıdaki gibidir.
Tevkifat İşlemlerinde Beyan Edilen KDV Tutarının İndirim Zamanı,
BilindiÄŸi üzere; KDV tevkifatı uygulaması, teslim veya hizmet bedeli üzerinden hesaplanan verginin, teslim veya hizmeti yapanlar tarafından deÄŸil, bu iÅŸlemlere muhatap olanlar tarafından kısmen veya tamamen vergi sorumlusu sıfatıyla beyan edilip ödenmesidir.
“Tam tevkifat” iÅŸlem bedeli üzerinden hesaplanan verginin tamamının iÅŸleme muhatap olan alıcılar tarafından beyan edilip ödenmesi; “kısmi tevkifat” ise hesaplanan verginin Maliye Bakanlığınca belirlenen kısmının, iÅŸleme muhatap olan alıcılar tarafından, diÄŸer kısmının ise iÅŸlemi (teslim veya hizmeti) yapan tarafından beyan edilip ödenmesidir.
Tevkifat uygulayan alıcının KDV mükellefiyetinin bulunması ve tevkifat uyguladığı teslim veya hizmeti indirim hakkı tanınan iÅŸlemlerde kullanacak olması halinde, sorumlu sıfatıyla 2 No.lu KDV Beyannamesi ile beyan edilen tutar, beyanın yapıldığı ay içinde verilmesi gereken 1 No.lu KDV Beyannamesinde indirim konusu yapılabilmektedir.
Bu TebliÄŸin ile Katma DeÄŸer Vergisi Genel Uygulama TebliÄŸinde yapılan deÄŸiÅŸikliÄŸe göre;
• Sorumlu sıfatıyla beyan edilen tutarın, kanuni süresinde beyan edilme ÅŸartıyla beyanın yapıldığı ay içinde verilmesi gereken 1 No.lu KDV Beyannamesinde indirim konusu yapılabileceÄŸi,
• Sorumlu sıfatıyla kanuni süresinden sonra beyan edilen kısmı ise en erken bu beyana iliÅŸkin ödemenin yapıldığı döneme ait 1 No.lu KDV Beyannamesinde indirim konusu yapılabileceÄŸi
düzenlenmiÅŸtir.
Yürürlük tarihi: 25.10.2022
Demir-Çelik Ürünlerinin Tesliminde Uygulanan Tevkifat Oranı Artırıldı,
21 Nisan 2022 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “Katma DeÄŸer Vergisi Genel Uygulama TebliÄŸinde DeÄŸiÅŸiklik Yapılmasına Dair TebliÄŸ (Seri No:41)” ile 1 Mayıs 2022 tarihinden itibaren demir-çelik ve alaşımlarından mamullerde 4/10 oranında KDV tevkifatı uygulanmaktaydı.
Bu Tebliği ile yapılan değişiklik uyarınca;
• Demir-çelik ve alaşımlarından mamullerde uygulanan tevkifat oranı 4/10’dan 5/10’a yükseltilmiÅŸtir,
• Ayrıca, demir-çelik ve alaşımlarından mamul ürünlerin payları Borsa Ä°stanbul A.Åž.’de iÅŸlem gören ÅŸirketler tarafından tesliminde de tevkifat uygulanacaktır.
Yürürlük tarihi: 01.11.2022
Gıda Maddelerin Tesliminden Doğan Nakden KDV İadesinin Erken Talep Edilebilmesi,
CumhurbaÅŸkanınca vergi oranları indirilen teslim ve hizmetler dolayısıyla yüklenilen ve indirim yoluyla giderilemeyen KDV tutarlarının, CumhurbaÅŸkanı Kararı ile belirlenen sınırı aÅŸan kısmı, TebliÄŸde belirtilen borçlara yılı içinde vergilendirme dönemleri itibarıyla mahsuben, izleyen yıl içerisinde talep edilmesi kaydıyla nakden ya da söz konusu borçlara mahsuben iade edilebilmektedir.
KDV Kanununun 29 uncu maddesinin (2) numaralı fıkrasında ise vergi nispeti indirilen teslim ve hizmetlerle ilgili olup indirilemeyen ve tutarı CumhurbaÅŸkanınca tespit edilecek sınırı aÅŸan mahsuben iade edilmeyen verginin yılı içinde nakden iadesiyle ilgili sektörler, mal ve hizmet grupları ve dönemleri belirlemeye Hazine ve Maliye Bakanlığı yetkili kılınmıştır.
Yapılan deÄŸiÅŸikliÄŸe göre; %1 oranında KDV’ye tabi olan gıda maddelerinin, takvim yılının Ocak-Haziran dönemindeki teslimlerinden doÄŸan KDV iadeleri, en erken ilgili yılın Haziran dönemi en geç ilgili yılın Kasım dönemi itibarıyla talep edilmesi kaydıyla nakden yapılabilecektir. Böylelikle, indirimli orana tabi gıda maddelerinin yıl içerisinde ilk 6 aylık kısmının nakden iadesi mümkün hale gelmiÅŸtir.
Yapılan deÄŸiÅŸiklik uyarınca, gıda maddelerinin teslimlerinden doÄŸan yılı içinde nakden iade tutarı, TebliÄŸin iÅŸlemlerin yapıldığı yılın Ocak-Haziran dönemi için altı aylık olarak ve Haziran dönemi sonu itibarıyla hesaplanacaktır. Benzer ÅŸekilde, 10.000 TL ve üstündeki nakden iade taleplerinin, teminat verilmeksizin vergi inceleme raporuna göre sonuçlandırılmasının talep edilmesi halinde, iade vergi inceleme raporunun vergi dairesi kayıtlarına intikal ettiÄŸi tarihte yapılacaktır.
Yürürlük tarihi: 01.11.2022
Tam Ä°stisna Kapsamında Mükellef Lehine OluÅŸan Kur Farkında Yapılacak Ä°ÅŸlemlerin Belirlenmesi
Tam istisna kapsamındaki bir iÅŸlemin gerçekleÅŸmesinden sonra, söz konusu iÅŸleme iliÅŸkin mal ve hizmet alımlarına ait tam istisna kapsamındaki iÅŸlemi yapan mükellef lehine veya aleyhine kur farkı ortaya çıkabilmektedir.
KDV Genel Uygulama TebliÄŸinin (IV/A-1.6.) bölümünde, mükellef aleyhine kur farkları ortaya çıktığında yapılacak iÅŸlemlere yer verilmekteydi; ancak lehe kur farkı oluÅŸtuÄŸunda nasıl iÅŸlem yapılacağına iliÅŸkin bir açıklama bulunmamaktaydı.
Bu TebliÄŸin 5 inci maddesiyle, aynı tebliÄŸin (IV/A-1.6.) bölümünde yapılan deÄŸiÅŸikliÄŸe göre;
• Tam istisna kapsamındaki iÅŸlemi yapan mükellefin mal ve hizmet alımlarına iliÅŸkin olarak lehine oluÅŸan kur farkı nedeniyle KDV hesaplanması ve kur farkının ortaya çıktığı dönem beyannamesinde beyan edilmesi gerekmektedir,
• Tam istisna kapsamındaki iÅŸlemi yapan mükellefin lehine oluÅŸan kur farkının iade iÅŸlemleri sonuçlandırılmadan önce ortaya çıkması halinde bu tutarın iade hesabından düÅŸülmesi gerekmektedir,
• Ä°adeye konu edilemeyen bu tutarın ise kur farkının ortaya çıktığı dönem indirim hesaplarına alınması mümkündür,
• Söz konusu kur farkının iade iÅŸlemleri sonuçlandırıldıktan sonra ortaya çıkması halinde ise iade hesabında herhangi bir düzeltme yapılmasına gerek bulunmamaktadır.
Yürürlük tarihi: 25.10.2022
Sigorta Åžirketleri Tarafından Düzenlenen Kefalet Senetlerinin Teminat Karşılığı Yapılan KDV Ä°adelerinde Teminat Olarak Kabul Edilmesi,”
6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanunun “Teminat ve deÄŸerlenmesi” baÅŸlıklı maddesinde yapılan deÄŸiÅŸiklikle, sigorta ÅŸirketleri tarafından kefalet sigortası kapsamında düzenlenen kefalet senetlerinin 6183 sayılı Kanun uygulamalarında teminat olarak kabul edilebilmesi saÄŸlanmıştır.
Böylelikle, sigorta ÅŸirketleri tarafından düzenlenen kefalet senetlerinin, teminat karşılığı yapılan KDV iadelerinde teminat olarak kabul edilebilmesine yönelik düzenleme yapılmıştır.
Buna göre, sigorta ÅŸirketleri tarafından düzenlenen kefalet senetlerinin paraya çevrilmeleri konusunda hiçbir sınırlayıcı ÅŸart taşımayacak biçimde süresiz ve ÅŸartsız, Tahsilat Genel TebliÄŸine uygun olarak ve Türkiye’de yerleÅŸik sigorta ÅŸirketleri tarafından düzenlenmiÅŸ olması gerekmektedir.
Yürürlük tarihi: 1.11.2022
Söz Konusu TebliÄŸe UlaÅŸmak Ä°çin Tıklayınız...
Yeminli Mali Müşavir