Bazı Stopaj Oranlarında Değişiklik Yapıldı
04.02.2025Bazı Stopaj Oranlarında Değişiklik Yapıldı
1 Åžubat 2025 tarihli Resmi Gazete’de bazı stopaj oranlarında deÄŸiÅŸiklik yapan "193 Sayılı Gelir Vergisi Kanununun Geçici 67 nci Maddesinde Yer Alan Tevkifat Oranları Hakkında Karar (Karar Sayısı: 9487)" yayımlandı.
Yayımlanan Karar ile;
• Hisse senedi yoÄŸun fonların katılma paylarından, iki yıldan fazla süreyle elde tutulan giriÅŸim sermayesi yatırım fonu ve gayrimenkul yatırım fonu katılma paylarından elde edilen kazançlar hariç, diÄŸer yatırım fonu katılma paylarından elde edilen kazançlar için stopaj oranı % 15’e artırılmıştır,
• Kur korumalı mevduatlarda stopaj oranları artırılmıştır,
• TL mevduat/katılma hesaplarından elde edilen faiz ve kar paylarından elde edilen gelirler için uygulanmakta olan indirimli oran uygulamasına son verilmiÅŸtir,
• Bankalar tarafından ihraç edilen tahvil ve bonolardan elde edilen gelirler ve fon kullanıcısının bu bankalar olduÄŸu varlık kiralama ÅŸirketleri tarafından ihraç edilen kira sertifikalarından elde edilen gelirler için uygulanmakta olan indirimli oran uygulamasına son verilmiÅŸtir,
• Sermaye Piyasası Kanunu hükümlerine tabi olarak kurulan ipotek finansmanı kuruluÅŸlarının ihraç etmiÅŸ olduÄŸu varlığa dayalı menkul kıymet (VDMK), ipoteÄŸe dayalı menkul kıymet (Ä°DMK), varlık teminatlı menkul kıymet (VTMK) ve ipotek teminatlı menkul kıymetlerden (Ä°TMK) elde edilen gelirler için uygulanmakta olan indirimli oran uygulamasına son verilmiÅŸtir,
• Devlet tahvili ve hazine bonoları ile kira sertifikalarına uygulanan % 0 stopaj oranının uygulama süresi 30/4/2025 tarihine uzatılmıştır.
Yapılan değişikliklere aşağıda gibidir;
1) Kur Korumalı Mevduatlarda Stopaj Oranları
Bu Kararın 3 üncü maddesi ile kur korumalı mevduatlarda stopaj oranları aÅŸağıdaki ÅŸekilde belirlenmiÅŸtir.
1.1) Kur korumalı vadeli mevduat/vadeli katılma hesapları ile döviz tevdiat/döviz cinsinden katılım fonu hesaplarından dönüÅŸüm kuru üzerinden Türk lirasına çevrilen mevduat hesaplarından;
• 6 aya kadar (6 ay dâhil) vadeli olanlarda % 15 (önceki oran % 10),
• 1 yıla kadar (1 yıl dâhil) vadeli olanlarda % 12 (önceki oran % 7,5),
• 1 yıldan uzun vadeli olanlarda % 10 (önceki oran % 5).
1.2) Altın cinsinden mevduat/katılım fonu hesaplarından dönüÅŸüm fiyatı üzerinden Türk lirasına çevrilen mevduat/katılma hesaplarından;
• 6 aya kadar (6 ay dâhil) vadeli olanlarda % 15 (önceki oran % 10),
• 1 yıla kadar (1 yıl dâhil) vadeli olanlarda % 12 (önceki oran % 7,5).
Yapılan bu deÄŸiÅŸiklik 1/2/2025 tarihinden itibaren açılan veya vadesi yenilenen vadeli hesaplara ödenecek faizler ve kâr payları için uygulanmak üzere yayımı tarihinde yürürlüÄŸe girmiÅŸtir.
2) Türk Lirası Mevduat Faizi ve Kar Payı Gelirlerine Uygulanacak Stopaj Oranları
Bu Karar ile 2006/10731 sayılı BKK’nın eki Kararın Geçici 2 nci maddesinde düzenlenen indirimli oranlara iliÅŸkin süre uzatımı yapılmadığından, söz konusu gelirler için 1/2/2025 tarihi itibariyle genel stopaj oranlarına dönülmüÅŸtür.
Buna göre, 1/2/2025 tarihinden itibaren açılan/vadesi yenilenen hesaplar ile bu tarihten itibaren iktisap edilen söz konusu menkul kıymetler için;
2.1) Mevduat faizlerinden;
• Vadesiz ve ihbarlı hesaplar ile 6 aya kadar (6 ay dâhil) vadeli hesaplarda % 15 (Önceki oran % 10),
• 1 yıla kadar (1 yıl dâhil) vadeli hesaplarda % 12 (Önceki oran % 7,5),
• 1 yıldan uzun vadeli hesaplarda % 10 (Önceki oran % 5),
2.2) Katılım bankaları tarafından katılma hesabı karşılığında ödenen kar paylarından;
• Vadesiz, ihbarlı ve özel cari hesaplar ile 6 aya kadar (6 ay dâhil) vadeli hesaplarda % 15 (Önceki oran % 10),
• 1 yıla kadar (1 yıl dâhil) vadeli hesaplarda % 12 (Önceki oran % 7,5),
• 1 yıldan uzun vadeli hesaplarda % 10 (Önceki oran % 5)
stopaj oranı uygulanacaktır.
3) Banka Tahvil ve Bonoları ile Fon Kullanıcısının Bankalar OlduÄŸu Varlık Kiralama Åžirketleri Tarafından Ä°hraç Edilen Kira Sertifikalarına Uygulanan Stopaj Oranları
2006/10731 sayılı BKK’nın eki Kararın Geçici 3 üncü maddesinde, banka tahvil ve bonoları ile fon kullanıcısının bankalar olduÄŸu varlık kiralama ÅŸirketleri tarafından ihraç edilen kira sertifikalarına uygulanan indirimli stopaj oranları aÅŸağıdaki ÅŸekilde düzenlenmiÅŸti.
• Vadesi 6 aya kadar (6 ay dâhil) olanlara saÄŸlanan gelirlerden %10,
• Vadesi 1 yıla kadar (1 yıl dâhil) olanlara saÄŸlanan gelirlerden %7,5,
• Vadesi 1 yıldan uzun olanlara saÄŸlanan gelirlerden %5,
• 6 aydan az süreyle (6 ay dâhil) elde tutulanların elden çıkarılmasından doÄŸan kazançlardan %10,
• 1 yıldan az süreyle (1 yıl dâhil) elde tutulanların elden çıkarılmasından doÄŸan kazançlardan %7,5,
• 1 yıldan fazla süreyle elde tutulanların elden çıkarılmasından doÄŸan kazançlardan %5.
Bu Karar ile indirimli oranlara iliÅŸkin süre uzatımı yapılmamıştır. Buna göre, söz konusu gelirler için 1/2/2025 tarihi itibariyle aÅŸağıdaki stopaj oranları uygulanacaktır:
• 6362 sayılı Kanuna göre Sermaye Piyasası Kurulunca onaylanmış finansman bonoları ve varlık kiralama ÅŸirketleri tarafından ihraç edilen bir yıldan kısa vadeli kira sertifikalarının elden çıkarılmasından doÄŸan kazançlar için %15,
• DiÄŸer kazançlar için %10.
4) Ä°potek Finansmanı KuruluÅŸları Tarafından Ä°hraç Edilen Ürünlerden Elde Edilen Gelir ve Kazançlara Uygulanacak Stopaj Oranı
2006/10731 sayılı BKK’nın eki Kararın Geçici 5 inci maddesi uyarınca, 6362 sayılı Kanun kapsamında kurulan ipotek finansmanı kuruluÅŸları (bu ÅŸirketlerin kurucusu olduÄŸu varlık finansmanı fonları ve konut finansmanı fonları dahil) tarafından ihraç edilen varlığa dayalı menkul kıymetler, ipoteÄŸe dayalı menkul kıymetler, ipotek teminatlı menkul kıymetler ve varlık teminatlı menkul kıymetlerden elde edilen gelir ve kazançlara, 1 inci maddenin birinci fıkrasının (a) bendinin (1) ve (3) numaralı alt bentleri ile (ç) bendinde yer alan oranlar %7,5 olarak uygulanmaktaydı.
Bu Karar ile indirimli oranlara iliÅŸkin süre uzatımı yapılmamıştır. Buna göre, söz konusu gelirler için 1/2/2025 tarihi itibariyle %10 stopaj oranı uygulanacaktır.
5) Devlet Tahvili ve Hazine Bonoları ile Kira Sertifikalarına Uygulanacak Stopaj Oranı
2006/10731 sayılı BKK’nın eki Kararın Geçici 4 üncü maddesi uyarınca, Hazine ve Maliye Bakanlığınca ihraç edilen Devlet tahvili ve Hazine bonolarından elde edilen gelir ve kazançlar ile 4749 sayılı Kamu Finansmanı ve Borç Yönetiminin Düzenlenmesi Hakkında Kanun uyarınca kurulan varlık kiralama ÅŸirketleri tarafından ihraç edilen kira sertifikalarından elde edilen gelir ve kazançlara, %0 oranında stopaj uygulanmaktadır.
Bu Kararın 4 üncü maddesi ile bu uygulamanın süresi 31/1/2025 tarihinden 30/4/2025 tarihine uzatılmıştır.
6) Yatırım Fonlarından Elde Edilen Kazançlarda Stopaj Oranı
Yatırım fonu katılma paylarından elde edilen gelirlere iliÅŸkin stopaj oranı, 1/2/2025 tarihinden itibaren iktisap edilen katılma paylarından elde edilen gelirlere uygulanmak üzere %15 olarak belirlenmiÅŸtir.
Böylelikle, %0 oranında vergilendirilen hisse senedi yoÄŸun fon katılma payları ile iki yıldan fazla süreyle elde tutulan giriÅŸim sermayesi yatırım fonu ve gayrimenkul yatırım fonu katılma paylarından elde edilen gelirler dışında tüm yatırım fonu katılma payları gelirleri üzerinden %15 oranında stopaj yapılması saÄŸlanmaktadır.
Söz Konusu Karara UlaÅŸmak Ä°çin Tıklayınız...
Yeminli Mali Müşavir