II. Bölüm - Kesinleşmemiş veya Dava Safhasında Bulunan Alacaklar
13.03.2023III- Kesinleşmemiş veya Dava Safhasında Bulunan Alacaklar,
Kesinleşmemiş veya dava safhasında bulunan alacaklar aşağıdaki gibi 3 ana başlık altında toplanmaktadır;
• Kanunun yayımı tarihi itibarıyla ilk derece yargı mercileri nezdinde dava açılmış ya da dava açma süresi henüz geçmemiÅŸ olan ikmalen, resen veya idarece yapılmış vergi tarhiyatları ile gümrük vergilerine iliÅŸkin tahakkuklar,
• Kanunun yayımı tarihi itibarıyla ilgisine göre istinaf veya temyiz süreleri geçmemiÅŸ ya da istinaf/itiraz veya temyiz yoluna baÅŸvurulmuÅŸ ya da karar düzeltme talep süresi geçmemiÅŸ veya karar düzeltme yoluna baÅŸvurulmuÅŸ olan ikmalen, resen veya idarece yapılmış vergi tarhiyatları ile gümrük vergilerine iliÅŸkin tahakkuklar,
• Kanunun yayımı tarihi itibarıyla; uzlaÅŸma hükümlerinden yararlanılmak üzere baÅŸvuruda bulunulmuÅŸ, uzlaÅŸma günü verilmemiÅŸ veya uzlaÅŸma günü gelmemiÅŸ ya da uzlaÅŸma saÄŸlanamamış, ancak dava açma süresi geçmemiÅŸ alacaklar,
a) Kanunun Yayımı Tarihi Ä°tibarıyla Ä°lk Derece Yargı Mercileri Nezdinde Dava Açılmış Ya Da Dava Açma Süresi Henüz GeçmemiÅŸ Olan Ä°kmalen, Resen Veya Ä°darece Yapılmış Vergi Tarhiyatları Ä°le Gümrük Vergilerine Ä°liÅŸkin Tahakkuklar,
Vergi mahkemesinde dava açılmış ya da dava açma süresi henüz geçmemiÅŸ ise;
|
Durum |
Alacak Konusu |
Alacak Tutarı |
|
|
Vergi Mahkemesinde Dava Açılmış ya da Dava Açma Süresi Henüz GeçmemiÅŸ Olan Ä°kmalen, Re’sen Veya Ä°darece Yapılmış Vergi Tarhiyatları Ä°le Gümrük Vergilerine Ä°liÅŸkin Tahakkuklar |
Vergi/Gümrük Vergilerinin Asılları |
%50’si Ödenecek. |
|
|
Kalan Kısmın (% 50’nin) Tahsilinden Vazgeçilecek |
|||
|
Vergi Aslına Bağlı Vergi Cezası/İdari Para Cezası Ve Gecikme Zamları |
Tamamının Tahsilinden Vazgeçilecek |
||
|
Vergi Aslına BaÄŸlı Olmayan Cezalar (Usulsüzlük, Özel Usulsüzlük) |
Asla BaÄŸlı Olmayan Cezaların % 25’i Ödenecek. Kalan Kısmın (% 75’in) Tahsilinden Vazgeçilecek. |
||
|
Faiz, Gecikme Faizi, Gecikme Zammı |
Faiz, Gecikme Faizi Ve Gecikme Zammının Tamamının Tahsilinden Vazgeçilecek, Bunların Yerine, Vergi Aslının Ödenecek %50’lik Kısmı Üzerinden, Aylık YÄ°/ÜFE Oranları Ä°le Hesaplanacak Tutar Tahsil Edilecek |
b) Kanunun Yayımı Tarihi Ä°tibarıyla Ä°lgisine Göre Ä°stinaf Veya Temyiz Süreleri GeçmemiÅŸ Ya Da Ä°stinaf/Ä°tiraz Veya Temyiz Yoluna BaÅŸvurulmuÅŸ Ya Da Karar Düzeltme Talep Süresi GeçmemiÅŸ Veya Karar Düzeltme Yoluna BaÅŸvurulmuÅŸ Olan Ä°kmalen, Resen Veya Ä°darece Yapılmış Vergi Tarhiyatları Ä°le Gümrük Vergilerine Ä°liÅŸkin Tahakkuklar,
Bu aÅŸamada Kanun; en son kararın Terkin, Tasdik veya Tadilen Tasdik ve Bozma Kararı olması sonucuna göre farklı imkanlar sunmaktadır.
Kanunda geçen ve alacakların tespitinde esas alınacak olan “en son karar” ifadesi tarhiyata/tahakkuka iliÅŸkin verilen ve Kanun’un yayımı tarihinden önce taraflardan birine tebliÄŸ edilmiÅŸ olan karardır. Ä°dareye tebliÄŸ edilip, mükellefe tebliÄŸ edilmemesinin veya tam tersi durumun herhangi bir önemi bulunmamaktadır.
b.1- Vergi Mahkemesi Tarhiyatı Terkin Etmişse,
|
Durum |
Alacak Konusu |
Alacak Tutarı |
|
|
Son Kararın Terkin Olması |
Vergi/Gümrük Vergilerinin Asıları |
Ä°lk Tarhiyata/ Tahakkuka Esas Verginin/Gümrük Vergisinin %10’u Ödenecek. Kalan Kısmın (% 90’ın) Tahsilinden Vazgeçilecek. |
|
|
Vergi Aslına Bağlı Vergi Cezası/İdari Para Cezası Ve Gecikme Zamları |
Tamamının Tahsilinden Vazgeçilecek |
||
|
Vergi Aslına BaÄŸlı Olmayan Cezalar (Usulsüzlük, Özel Usulsüzlük) |
Asla BaÄŸlı Olmayan Cezaların % 10’u Ödenecek. Kalan Kısmın (% 90’ın) Tahsilinden Vazgeçilecek |
||
|
Faiz, Gecikme Faizi, Gecikme Zammı |
Faiz, Gecikme Faizi Ve Gecikme Zammının Tamamının Tahsilinden Vazgeçilecek, Bunların Yerine, Vergi Aslının Ödenecek %10’luk Kısmı Üzerinden, Aylık YÄ°/ÜFE Oranları Ä°le Hesaplanacak Tutar Tahsil Edilecek. |
b.2- Vergi Mahkemesi Tarhiyatı Tasdik Etmişse
|
Durum |
Alacak Konusu |
Alacak Tutarı |
|
Son Kararın Tasdik Olması |
Vergi/Gümrük Vergilerinin Aslları |
Tasdik Edilen Kısmın Tamamı, Terkin Edilen Kısmın % 10’u Ödenecek. |
|
Vergi Aslına Bağlı Vergi Cezası/İdari Para Cezası Ve Gecikme Zamları |
Tamamının Tahsilinden Vazgeçilecek |
|
|
Vergi Aslına BaÄŸlı Olmayan Cezalar (Usulsüzlük, Özel Usulsüzlük) |
Asla BaÄŸlı Olmayan Cezalarda Tasdik Edilen Ceza Tutarının % 50’si, Terkin Edilen Ceza Tutarının % 10’u Ödenecek. |
|
|
Kalan Kısmın Tahsilinden Vazgeçilecek. |
||
|
Faiz, Gecikme Faizi, Gecikme Zammı |
Faiz, Gecikme Faizi Ve Gecikme Zammının Tamamının Tahsilinden Vazgeçilecek, Bunların Yerine, YÄ°/ÜFE Oranları Ä°le Hesaplanacak Tutar Tahsil Edilecek. |
b.3- Danıştay Veya Bölge Ä°dare Mahkemesi Bozma Kararı VermiÅŸse
|
Durum |
Alacak Konusu |
Alacak Tutarı |
|
|
Son Kararın Bozma Kararı Olması |
Vergi/Gümrük Vergilerinin Asıları |
%50’si Ödenecek. |
|
|
Kalan Kısmın (% 50’nin) Tahsilinden Vazgeçilecek. |
|||
|
Vergi Aslına Bağlı Vergi Cezası/İdari Para Cezası Ve Gecikme Zamları |
Tamamının Tahsilinden Vazgeçilecek |
||
|
Vergi Aslına BaÄŸlı Olmayan Cezalar (Usulsüzlük, Özel Usulsüzlük) |
Asla BaÄŸlı Olmayan Cezaların % 25’i Ödenecek. |
||
|
Kalan Kısmın (% 75’i) Tahsilinden Vazgeçilecek. |
|||
|
Faiz, Gecikme Faizi, Gecikme Zammı |
Faiz, Gecikme Faizi Ve Gecikme Zammının Tamamının Tahsilinden Vazgeçilecek, Bunların Yerine, YÄ°/ÜFE Oranları Ä°le Hesaplanacak Tutar Tahsil Edilecek. |
b.4- Kısmen Onama, Kısmen Bozma Kararı Verilmişse
Kısmen onama kısmen bozma kararı verilmiÅŸse; onanan kısım için “tasdik kararı”, bozulan kısım için “bozma kararı” hükümleri geçerli olacaktır.
c) Uzlaşma Aşamasında,
Burada kastedilen “UzlaÅŸma” tarhiyat sonrası uzlaÅŸma safhasıdır. Tarhiyat öncesi uzlaÅŸma aÅŸamasındakiler inceleme safhası kapsamındadır.
|
Durum |
Alacak Konusu |
Alacak Tutarı |
|
|
UzlaÅŸma AÅŸamasında Bulunan Tarhiyatlar (UzlaÅŸma Hükümlerinden Yararlanılmak Üzere BaÅŸvuruda BulunulmuÅŸ, UzlaÅŸma Günü VerilmemiÅŸ Veya UzlaÅŸma Günü GelmemiÅŸ Ya Da UzlaÅŸma SaÄŸlanamamış Ancak Dava Açma Süresi GeçmemiÅŸ Olanlar) |
Vergi/Gümrük Vergilerinin Asılları |
%50’si Ödenecek. |
|
|
Kalan Kısmın (% 50’nin) Tahsilinden Vazgeçilecek. |
|||
|
Vergi Aslına Bağlı Vergi Cezası/İdari Para Cezası Ve Gecikme Zamları |
Tamamının Tahsilinden Vazgeçilecek |
||
|
Vergi Aslına BaÄŸlı Olmayan Cezalar (Usulsüzlük, Özel Usulsüzlük) |
Asla BaÄŸlı Olmayan Cezaların %25’i Ödenecek. Kalan Kısmın (% 75’i) Tahsilinden Vazgeçilecek. |
||
|
Faiz, Gecikme Faizi, Gecikme Zammı |
Faiz, Gecikme Faizi Ve Gecikme Zammının Tamamının Tahsilinden Vazgeçilecek, Bunların Yerine, YÄ°/ÜFE Oranları Ä°le Hesaplanacak Tutar Tahsil Edilecek. |
d) Yapılmış Ödemenin Mahsubu ve Ä°ade,
Kanunun yayımlandığı tarihten önce ödeme yapılmış olması durumunda;
• Vergi mahkemeleri nezdinde dava devam ederken tahakkuk etmeyen vergilerin, Kanunun yayım tarihinden önce ödenmiÅŸ olması halinde,
• Ä°lk derece mahkemesince verilen tasdik kararının üst yargı organınca bozulması üzerine, vergilerin Kanunun yayım tarihinden önce ödenmiÅŸ olması halinde
ÖdenmiÅŸ tutar, yapılandırılma sonucunda hesaplanan vergi ve YÄ°-ÜFE tutarından mahsup edilecek; kalan tutar, bu Kanunun ilgili maddesi gereÄŸince red ve iade edilecektir.
III- İnceleme ve Tarhiyat Safhasında Bulunan Vergiler
|
Durum |
Alacak Konusu |
Alacak Tutarı |
|
|
Kanunun Kapsadığı Dönemlere Ä°liÅŸkin Olarak, Bu Kanunun Yayımlandığı Tarihten Önce BaÅŸlanılmış Ve Kanunun Yayım Tarihi Ä°tibariyle Tamamlanamamış Vergi Ä°ncelemeleri Ä°le Takdir, Tarh Ve Tahakkuk Ä°ÅŸlemlerinin Tamamlanması Sonucunda Tarh Edilecek Vergiler Ä°le Bunlara BaÄŸlı Cezalar Ve Gecikme Faizleri Ä°le Vergi Aslına BaÄŸlı Olmayan Cezalar |
Vergi/Gümrük Vergilerinin Aslları |
%50’si Ödenecek. |
|
|
Kalan Kısmın (% 50’nin) Tahsilinden Vazgeçilecek. |
|||
|
Vergi Aslına Bağlı Vergi Cezası/İdari Para Cezası Ve Gecikme Zamları |
Tamamının Tahsilinden Vazgeçilecek. Ä°ÅŸtirak Nedeniyle Kesilecek Vergi Ziyaı Cezaları Ä°çin Vergi Cezasının %25’i Ödenecek |
||
|
Vergi Aslına BaÄŸlı Olmayan Cezalar (Usulsüzlük, Özel Usulsüzlük) |
Asla BaÄŸlı Olmayan Cezaların % 25’i Ödenecek. |
||
|
Kalan Kısmın (% 75’in) Tahsilinden Vazgeçilecek. |
|||
|
Faiz, Gecikme Faizi, Gecikme Zammı |
Gecikme Faizleri Yerine Verginin Vade Tarihinden Bu Kanunun YürürlüÄŸe GirdiÄŸi Tarihe Kadar Aylık YÄ°-ÜFE Oranlarıyla Hesaplanacak Tutar Ödenecek. |
IV- Pişmanlıkla veya Kendiliğinden Yapılan Beyanlar
Bu Kanunun kapsadığı dönemlere iliÅŸkin olarak bu Kanunun yayımlandığı tarihi izleyen ikinci ayın sonuna kadar;
- VUK’un 371’inci maddesine göre piÅŸmanlıkla veya 30/4 üncü maddesine göre kendiliÄŸinden verilen beyannameler
- 4458 sayılı Kanuna ve ilgili diÄŸer kanunlara göre tahakkuku ve tahsili gerektiÄŸi halde beyan edilmeyen aykırılıkların gümrük idaresinin tespitinden önce kendiliÄŸinden bildirilmesi,
- 31/12/2022 tarihinden (bu tarih dâhil) önce verilmesi gerektiÄŸi halde bu Kanunun yayımı tarihi itibarıyla emlak vergisi bildiriminde bulunmayan veya bildirimde bulunduÄŸu hâlde vergisi eksik tahakkuk eden mükelleflerce bildirimde bulunulması bu kapsamdadır.
|
Ödenecek Tutar |
Tahsilinden Vazgeçilecek Tutar |
|
Vergi Aslının Tamamı |
Alacak Aslına Bağlı Olmayan Cezaların Tamamı |
|
Vergi Ziya Cezasının Tamamı |
|
|
Gümrük Vergilerinin Tamamı |
Gümrük Ä°dari Para Cezalarının Tamamı |
|
PiÅŸmanlık Zammı Veya Gecikme Faizi Yerine Kanunun Yayımlandığı Tarihine Kadar Yi-Üfe Tutarı |
Pişmanlık Zammı Ve Gecikme Faizinin Tamamı |
Yeminli Mali Müşavir