331 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği ile Yapılan Düzenlemeler

331 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği ile Yapılan Düzenlemeler

04.09.2025

331 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel TebliÄŸi ile Yapılan Düzenlemeler

4 Eylül 2025 tarihli Resmî Gazete’de yayımlanan 331 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel TebliÄŸi ile, Ar-Ge, tasarım ve destek personeline saÄŸlanan gelir vergisi stopaj teÅŸviki ile damga vergisi istisnasının brüt asgari ücretin kırk katı ile sınırlandırılmasına iliÅŸkin açıklamalara yer verilmiÅŸtir.

BilindiÄŸi üzere, 24/7/2025 tarihli ve 7555 sayılı Kanun ile 4691 sayılı Teknoloji GeliÅŸtirme Bölgeleri Kanunu, 5746 sayılı AraÅŸtırma, GeliÅŸtirme ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanun ve 6550 sayılı AraÅŸtırma Altyapılarının Desteklenmesine Dair Kanun’da deÄŸiÅŸiklik yapılmış; Ar-Ge, tasarım ve destek personeline saÄŸlanan gelir vergisi stopaj teÅŸviki ile damga vergisi istisnası, 1 AÄŸustos 2025 tarihinden itibaren brüt asgari ücretin kırk katı ile sınırlandırılmıştır.

Söz konusu TebliÄŸ ile bu düzenlemelere iliÅŸkin uygulama esasları açıklanmış ve konuya dair örneklere yer verilmiÅŸtir.

4691 Sayılı Kanun Kapsamında Gelir Vergisi Stopaj Teşviki ve Damga Vergisi İstisnası Teşvik uygulaması

Bölgede çalışan Ar-Ge, tasarım ve destek personelinin ücretlerinin, brüt asgari ücretin 40 katını aÅŸmayan kısmı üzerinden hesaplanan gelir vergisinden, asgari ücret istisnasına isabet eden vergi düÅŸüldükten sonra kalan tutar terkin edilecektir. Terkin iÅŸlemi, muhtasar ve prim hizmet beyannamesi üzerinden tahakkuk eden vergiden indirilmek suretiyle yapılır. Ayrıca, bu kapsamdaki ücretlere iliÅŸkin düzenlenen kağıtların, brüt asgari ücretin kırk katını aÅŸmayan kısmına damga vergisi istisnası uygulanacak olup aÅŸan kısmı ise genel hükümler çerçevesinde damga vergisine tabi tutulacaktır.

Sınırın Aşılması Durumu

Bölgede çalışan Ar-Ge, tasarım ve destek personelinin ücret gelirinin ilgili aydaki brüt asgari ücretin 40 katından fazla olması halinde, terkine konu edilecek teÅŸvik tutarı asgari ücretin brüt tutarının 40 katına isabet eden vergiden ilgili aydaki asgari ücrete isabet gelir vergisi tutarı düÅŸüldükten sonraki kısmıyla sınırlı olacaktır. Ancak personele ödenen ücretin brüt asgari ücretin kırk katından düÅŸük olması halinde ise bu ücretler üzerinden hesaplanan gelir vergisinin asgari ücret istisnası düÅŸüldükten sonraki kısmının tamamı gelir vergisi stopajı teÅŸviki kapsamında deÄŸerlendirilecektir.

Bildirim ve Beyan (4691 ve 6550 Sayılı Kanunlar)

Ar-Ge, tasarım ve destek kapsamındaki her bir personel için hesaplamalar ayrı ayrı yapılacaktır.

4691 Sayılı Kanun : Terkin tutarı, Ek:1 “Teknoloji GeliÅŸtirme Bölgeleri Kanunu Kapsamında Gelir Vergisi Stopajı TeÅŸvikine Ä°liÅŸkin Bildirim” tablosunda gösterilecektir.

6550 Sayılı Kanun: Ä°stisna tutarı, Ek:2 “6550 sayılı AraÅŸtırma Altyapılarının Desteklenmesine Dair Kanun Kapsamında Gelir Vergisi Ä°stisnasına Ä°liÅŸkin Bildirim” tablosunda gösterilecektir.

Her iki kapsamda da ilgili bildirim tabloları, muhtasar ve prim hizmet beyannamesi ekinde ilgili vergi dairesine sunulacaktır.

Söz Konusu TebliÄŸe UlaÅŸmak Ä°çin Tıklayınız...