7555 Sayılı Kanun Yürürlüğe Girdi
26.07.20257555 Sayılı Kanun YürürlüÄŸe Girdi
24/7/2025 tarihli Resmi Gazete’de 7555 No’lu “Türk Parasının Kıymetini Koruma Hakkında Kanun ile Bazı Kanunlarda ve 635 Sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede DeÄŸiÅŸiklik Yapılmasına Dair Kanun” yayımlandı.
Söz konusu Kanun ile diÄŸer düzenlemelerin yanı sıra bazı önemli vergi düzenlemeleri de gerçekleÅŸtirildi.
Söz konusu Kanun ile yapılan vergi düzenlemeleri özetle aÅŸağıda gibidir.
1) Yeni Yatırım Teşvik Belgelerinde Uygulanacak Bazı Sınırlamalar
Bu Kanunun 18 inci maddesi ile Kurumlar Vergisi Kanunun “Ä°ndirimli kurumlar vergisi” baÅŸlıklı 32/A maddesinde yapılan düzenlemeyle;
• Ä°ndirimli kurumlar vergisi uygulaması, indirim hakkının kullanılabileceÄŸi ilk hesap dönemi dahil olmak üzere en fazla 10 hesap dönemi ile sınırlandırılmaktadır. Önceki düzenlemede bu konuda herhangi bir sınırlandırma bulunmamaktaydı.
• Kurumlar vergisi indirim oranı, 2025/9903 Sayılı Karara uygun ÅŸekilde %60 olarak belirlenmiÅŸtir.
• Kazanç elde edilmesine raÄŸmen yararlanılmayan yatırıma katkı tutarlarının, müteakip dönemlerde dikkate alınamayacağı açıkça hüküm altına alınmaktadır.
• DiÄŸer faaliyetlerden elde edilen kazançlara indirimli kurumlar vergisi oranı uygulanarak yatırıma katkı tutarının kullanılmasına yönelik uygulama, ilk hesap dönemi dahil en fazla 4 yıl ile sınırlandırılmaktadır.
• Ayrıca, CumhurbaÅŸkanı’na 6745 sayılı Kanun kapsamındaki proje bazlı yatırımlar için süreleri ve oranı artırma konusunda yetki verilmiÅŸtir.
Yürürlük tarihi: Bu madde düzenlemeleri, 16/6/2025 tarihinden önce baÅŸvurusu yapılmış ve reddedilmemiÅŸ olanlar hariç, yayımı tarihinden itibaren alınan yatırım teÅŸvik belgelerine uygulanacaktır.
2) 5746 Sayılı Kanunda Ar-Ge Personeline Sağlanan Teşviklerin Sınırlandırılması
Ar-Ge, tasarım ve destek personeline saÄŸlanan gelir vergisi stopajı teÅŸviki ile damga vergisi istisnasının kapsamı daraltılmaktadır. Yapılan düzenleme ile bu teÅŸvikler, yalnızca brüt asgari ücretin kırk katını aÅŸmayan ücret tutarlarıyla sınırlı hale getirilmiÅŸtir.
Bu Kanunun 19 uncu maddesi ile 5746 sayılı AraÅŸtırma, GeliÅŸtirme ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanun’un “Ä°ndirim, istisna, destek ve teÅŸvik unsurları” baÅŸlıklı 3 üncü maddesinin ikinci fıkrasında yer alan;
• “ücretleri üzerinden asgari geçim indirimi uygulandıktan soma hesaplanan gelir vergisinin;” ibaresinin “ücretlerinin brüt asgari ücretin kırk katını aÅŸmayan kısmı üzerinden hesaplanan gelir vergisinden 193 sayılı Kanunun 23 üncü maddesinin birinci fıkrasının (18) numaralı bendinde düzenlenen asgari ücret istisnasına isabet eden vergi düÅŸüldükten soma kalan vergi tutarının;” ÅŸeklinde deÄŸiÅŸtirilmiÅŸ ve
• damga vergisi istisnasına iliÅŸkin dördüncü fıkrasına aÅŸağıdaki cümlenin eklenmiÅŸtir:
“Åžu kadar ki ücretler bakımından istisna uygulanacak tutar brüt asgari ücretin kırk katını aÅŸamaz.”
Yürürlük tarihi: 1 AÄŸustos 2025
3) Taşıtlarda ÖTV Oranı Belirlenmesine Ä°liÅŸkin Yeni Ölçütler Belirlenmesi
Bu Kanunun 14 üncü maddesi ile Özel Tüketim Vergisi Kanununun “Oran veya tutar” baÅŸlıklı 12 nci maddesinin (2) numaralı fıkrasının (c) bendinde yapılan deÄŸiÅŸiklikle, taşıtlarda uygulanacak özel tüketim vergisi oranlarının belirlenmesinde dikkate alınacak unsurlar arasına, mevcut "motor gücü" ibaresinden sonra gelmek üzere "motor silindir hacmi, menzili, batarya kapasitesi" ifadeleri de eklenmiÅŸtir. Bu düzenleme ile 87.03 G.T.Ä°.P. numarasında yer alan taşıtların, motor silindir hacmi, menzilleri ve batarya kapasiteleri itibarıyla farklı ÖTV oranları belirlenebilecektir.
Yürürlük tarihi: 24 Temmuz 2025
4) Taşıtlarda ÖTV Matrah EÅŸikleri ve Oranlarına Ä°liÅŸkin DeÄŸiÅŸiklikler
Bu Kanunun 15 inci maddesi ile ÖTV Kanununa ekli (II) sayılı listenin 87.03 G.T.Ä°.P. numarasında yer alan "- DiÄŸerleri" satırı altındaki bazı binek otomobillerin özel tüketim vergisi oranları ile özel tüketim vergisi oranlarına esas özel tüketim vergisi matrahları deÄŸiÅŸtirilmiÅŸtir.
Ancak, söz konusu binek otomobillere iliÅŸkin nihai ÖTV matrah ve oranları, aynı gün yayımlanan 10115 sayılı CumhurbaÅŸkanı Kararı ile yeniden belirlenmiÅŸtir. (Konuya iliÅŸkin detaylara Sirkülerimizden ulaÅŸabilirsiniz).
Ayrıca, 87.04 G.T.Ä°.P. numarasında yer alan “- DiÄŸerleri” satırından sonra eklenen yeni satırla, azami yüklü kütlesi 3.500 kilogramı geçmeyen arazi taşıtlarına %50 oranında ÖTV uygulanması düzenlenmiÅŸtir.
Yeni eklenen satır:
-- Azami yüklü kütlesi 3500 kilogramı geçmeyen arazi taşıtları
Yürürlük tarihi: 24 Temmuz 2025
5) Milli Savunma ve Ä°ç Güvenlik Amaçlı Taşıt Alımlarında Kurumlara ÖTV Ä°stisnası
Bu Kanunun 13 üncü maddesi ile Özel Tüketim Vergisi Kanununun “DiÄŸer istisnalar” baÅŸlıklı 7 nci maddesinin birinci fıkrasına eklenen (ç) alt bent ile Özel Tüketim Vergisi Kanunu’na ekli (II) sayılı listedeki;
• Yerli katkı oranı en az %40 olan taşıt araçları,
• Yerli katkı oranına bakılmaksızın eÅŸya taşımaya mahsus 87.04 tarife pozisyonundaki araçlar ile
• Motosiklet, mopet gibi 87.11 tarife pozisyonundaki araçların
Millî Savunma Bakanlığı, Ä°çiÅŸleri Bakanlığı, Savunma Sanayii BaÅŸkanlığı ve Millî Ä°stihbarat TeÅŸkilatı BaÅŸkanlığı tarafından münhasıran millî savunma ve iç güvenlik ihtiyaçlarında kullanılmak üzere gerçekleÅŸtirilen ilk iktisabı, Özel Tüketim Vergisi’nden istisna tutulmuÅŸtur.
Yürürlük tarihi: 24 Temmuz 2025
5) Petrol Ürünlerinde ÖTV Teminatının KDV Matrahına Dahil Edilmesi
Bu Kanunun 8 inci maddesi ile, Katma DeÄŸer Vergisi Kanununun “Ä°thalatta Matrah” baÅŸlıklı 21 inci maddesine eklenen (ç) bendi ile; özel tüketim vergisi tutarına isabet eden katma deÄŸer vergisi tutarının ithalat aÅŸamasında alınmasını saÄŸlamak amacıyla, Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (I) sayılı listede yer alan malların (petrol ürünleri) ithalinde hesaplanıp teminata baÄŸlanan özel tüketim vergisinin, katma deÄŸer vergisi matrahına dahil edilmesine iliÅŸkin düzenleme yapılmıştır.
Yürürlük tarihi: 1 AÄŸustos 2025
9) Elektronik Yoklama Fişlerinde İmza Şartının Kaldırılması
Bu Kanunun 4 üncü maddesi ile Vergi Usul Kanununun “Yoklama fiÅŸi” baÅŸlıklı 131 inci maddesine eklenen hükümle, elektronik ortamda düzenlenen ve konum/fotoÄŸraf içeren yoklama fiÅŸleri bakımından polis, jandarma, muhtar gibi kiÅŸilerin imzası ÅŸartı kaldırılmıştır.
Yürürlük tarihi: 24 Temmuz 2025
8) Vakıf Taşınmazlarının Satışında KDV istisnası
Bu Kanunun 7 nci maddesi ile Katma DeÄŸer Vergisi Kanununun istisnalara iliÅŸkin 17 nci maddesinin (4) numaralı fıkrasının (p) bendine “mülkiyetindeki taşınmazların” ibaresinden sonra gelmek üzere “ve Vakıflar Genel MüdürlüÄŸünün yönettiÄŸi ve temsil ettiÄŸi mazbut vakıfların mülkiyetinde bulunan taşınmazların” ibaresi eklenmiÅŸtir. Bu düzenleme ile Vakıflar Genel MüdürlüÄŸü bünyesindeki vakıflar ve bu kurum tarafından yönetilen mazbut vakıfların mülkiyetinde bulunan taşınmazların satışı suretiyle gerçekleÅŸen devir ve teslimler KDV’den istisna edilmiÅŸtir.
Yürürlük tarihi: 24 Temmuz 2025
7) OSB Kredilerinde BSMV İstisnası Uygulanamayacağı
Bu Kanunun 9 uncu maddesi ile Organize Sanayi Bölgeleri Kanununun 21 inci maddesinde yapılan deÄŸiÅŸiklikle, OSB tüzel kiÅŸiliklerinin bankalardan kullandıkları krediler nedeniyle bankalar tarafından lehe alınan paraların, Banka ve Sigorta Muameleleri Vergisi (BSMV)’ne tabi olup olmayacağına iliÅŸkin tereddüt giderilerek, OSB’lerin kullandığı kredilere BSMV istisnası uygulanamayacağı açık bir ÅŸekilde hükme baÄŸlanmıştır.
Yürürlük tarihi: 24 Temmuz 2025
Söz Konusu Kanuna UlaÅŸmak Ä°çin Tıklayınız…
Yeminli Mali Müşavir