2026 Yılında VUK Kapsamında Uygulanacak Çeşitli Had ve Tutarlar ile Cezalar Belli Oldu
05.01.20252026 Yılında VUK Kapsamında Uygulanacak ÇeÅŸitli Had ve Tutarlar ile Cezalar Belli Oldu
31 Aralık 2025 Tarihli 5. Mükerrer Resmi Gazete’de yayımlanan 588 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel TebliÄŸi ile 1 Ocak 2026 tarihinden itibaren VUK kapsamında uygulanacak çeÅŸitli had ve tutarlar ile cezalar yeniden belirlenmiÅŸtir.
Buna göre 2026 yılında bazı cezalar ile had ve tutarlar aÅŸağıdaki gibi belirlenmiÅŸtir:
• Fatura kullanma mecburiyeti ve amortisman ayırma sınırı 12.000 TL
• Åžüpheli alacak tutarı 25.000 TL
• Sermaye ÅŸirketleri için I inci derece usulsüzlük cezası 35.000 TL
• Sermaye ÅŸirketleri için II inci derece usulsüzlük cezası 17.000 TL
• DoÄŸrudan gider yazılacak demirbaÅŸ ve peÅŸtemallıklar 12.000 TL
• Elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekenler de dâhil olmak üzere fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu, serbest meslek makbuzunun verilmemesi, alınmaması, bu belgelerde gerçek meblaÄŸdan farklı meblaÄŸlara yer verilmesi, bu belgelerin elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekirken kâğıt olarak düzenlenmesi, bu belgelerin hiç düzenlenmemiÅŸ sayılmasına iliÅŸkin 1. tespitte 17.000 TL (Bir takvim yılı içinde her bir belge nevine iliÅŸkin olarak kesilecek toplam ceza 17.000.000 TL)
• Ä°zaha davet - Kullanılan sahte veya muhteviyatı itibarıyla yanıltıcı belge tutarı 870.000 TL
• Tarhiyat sonrası uzlaÅŸmaya konu edilebilecek usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarında sınır 40.000 TL üzeri
• Tarhiyat öncesi uzlaÅŸmaya konu edilebilecek usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarında sınır 40.000 TL üzeri
Söz Konusu TebliÄŸe UlaÅŸmak Ä°çin Tıklayınız...
|
MADDE NO |
KONUSU |
2026 Yılında Uygulanacak Tutar (TL) |
|
MADDE 104 |
İlanın şekli |
|
|
|
1- İlanın vergi dairesinde yapılması |
30.000 |
|
3- İlanın; - Vergi dairesinin bulunduğu yerde yayımlanan bir veya daha fazla gazetede ve bir internet haber sitesinde yapılması |
30.000-3.000.000 |
|
|
- Türkiye genelinde yayımlanan gazetelerden birinde ve bir internet haber sitesinde ayrıca yapılması |
3.000.000 ve üzeri |
|
|
4- Ä°lanın; - Hazine ve Maliye Bakanlığına baÄŸlı vergi daireleri açısından Gelir Ä°daresi BaÅŸkanlığının, diÄŸerleri için ilgili idarenin resmi internet sitesinde ayrıca duyurulması |
30.000 |
|
|
MÜKERRER MADDE 115 |
Tahakkuktan vazgeçme |
350 |
|
MADDE 153/A |
Teminat tutarı
|
|
|
|
Alt sınır |
1.200.000 |
|
Üst sınır |
17.000.000 |
|
|
MADDE 177 |
Bilanço hesabı esasına göre defter tutma hadleri
|
|
|
1-Yıllık; |
|
|
|
- Alış tutarı |
2.500.000 |
|
|
- Satış tutarı |
3.500.000 |
|
|
2- Yıllık gayrisafi iş hasılatı |
1.200.000 |
|
|
3- İş hasılatının beş katı ile yıllık satış tutarının toplamı |
2.500.000 |
|
|
MADDE 232 |
Fatura kullanma mecburiyeti |
12.000 |
|
MADDE 252 |
Muhtarların karne tasdikinde aldığı harç |
35 |
|
MÜKERRER MADDE 257 |
Teminat tutarı |
|
|
|
8- 5015 sayılı Petrol Piyasası Kanunu ve 5307 sayılı SıvılaÅŸtırılmış Petrol Gazları (LPG) Piyasası Kanunu ve Elektrik Piyasası Kanununda DeÄŸiÅŸiklik Yapılmasına Dair Kanun kapsamında lisansa tabi faaliyetlerde bulunanlar ile bu madde uyarınca bandrol, pul, barkod, hologram, kupür, damga, sembol gibi özel etiket ve iÅŸaretleri kullanma zorunluluÄŸu getirilen ürünleri imal veya ithal edenlerden; |
|
|
-Yeni iÅŸe baÅŸlayanlar |
79.000.000 |
|
|
- Faaliyeti devam edenler |
790.000.000 |
|
|
10- 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununda tanımlı bulunan motorlu araç ticareti yapanlar |
170.000.000 |
|
|
MADDE 313 |
Doğrudan gider yazılacak demirbaş ve peştemallıklar |
12.000 |
|
MADDE 323 |
Åžüpheli alacak tutarı |
25.000 |
|
MADDE 343 |
En az ceza haddi |
|
|
|
- Damga vergisinde |
150 |
|
- DiÄŸer vergilerde |
300 |
|
|
MADDE 352 |
Usulsüzlük dereceleri ve cezaları (Kanuna baÄŸlı 1 sayılı cetvel)
|
|
|
|
I inci derece usulsüzlükler |
|
|
1- Sermaye ÅŸirketleri |
35.000 |
|
|
2- Sermaye ÅŸirketi dışında kalan birinci sınıf tüccarlar ve serbest meslek erbabı |
17.000 |
|
|
3- Ä°kinci sınıf tüccarlar |
8.700 |
|
|
4- Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine tabi olanlar |
6.000 |
|
|
5- Kazancı basit usulde tespit edilenler |
4.000 |
|
|
6- Gelir vergisinden muaf esnaf |
2.600 |
|
|
|
II nci derece usulsüzlükler |
|
|
1- Sermaye ÅŸirketleri |
17.000 |
|
|
2- Sermaye ÅŸirketi dışında kalan birinci sınıf tüccarlar ve serbest meslek erbabı |
8.700 |
|
|
3- Ä°kinci sınıf tüccarlar |
6.000 |
|
|
4- Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine tabi olanlar |
4.000 |
|
|
5- Kazancı basit usulde tespit edilenler |
2.600 |
|
|
6- Gelir vergisinden muaf esnaf |
1.700 |
|
|
MADDE 353 |
Fatura ve benzeri evrak verilmemesi ve alınmaması ile diÄŸer ÅŸekil ve usul hükümlerine uyulmaması |
|
|
1- Elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekenler de dâhil olmak üzere fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu, serbest meslek makbuzunun verilmemesi, alınmaması, bu belgelerde gerçek meblaÄŸdan farklı meblaÄŸlara yer verilmesi, bu belgelerin elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekirken kâğıt olarak düzenlenmesi, bu belgelerin hiç düzenlenmemiÅŸ sayılması |
|
|
|
1. Tespit |
17.000 |
|
|
Bir takvim yılı içinde her bir belge nevine iliÅŸkin olarak kesilecek toplam ceza |
17.000.000 |
|
|
Kanuna bağlı 2 sayılı cetvel |
Asgari |
|
|
2. Tespit |
35.000 |
|
|
3. Tespit |
53.000 |
|
|
4. Tespit |
70.000 |
|
|
5. Tespit |
87.000 |
|
|
6. ve Sonraki Tespitler |
170.000 |
|
|
|
2- Elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekenler de dâhil olmak üzere perakende satış fiÅŸi, ödeme kaydedici cihaz fiÅŸi, giriÅŸ ve yolcu taşıma bileti, sevk irsaliyesi, taşıma irsaliyesi, yolcu listesi, günlük müÅŸteri listesi ile Hazine ve Maliye Bakanlığınca düzenleme zorunluluÄŸu getirilen belgelerin düzenlenmemesi, kullanılmaması, bulundurulmaması, aslı ile örneÄŸinde farklı meblaÄŸlara yer verilmesi, gerçeÄŸe aykırı olarak düzenlenmesi, elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekirken kâğıt olarak düzenlenmesi, hiç düzenlenmemiÅŸ sayılması |
|
|
1. Tespit |
17.000 |
|
|
- Her bir belge nevine iliÅŸkin olarak her bir tespit için toplam ceza |
1.700.000 |
|
|
- Her bir belge nevine iliÅŸkin bir takvim yılı içinde kesilecek toplam ceza |
17.000.000 |
|
|
2. Tespit |
35.000 |
|
|
3. Tespit |
53.000 |
|
|
4. Tespit |
70.000 |
|
|
5. Tespit |
87.000 |
|
|
6. ve Sonraki Tespitler |
170.000 |
|
|
|
3- 232 nci maddenin birinci fıkrasının 1 ila 5 numaralı bentlerinde sayılanlar dışında kalan kiÅŸilerin fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu, serbest meslek makbuzu, perakende satış fiÅŸi, ödeme kaydedici cihaz fiÅŸi ve giriÅŸ ve yolcu taşıma biletlerini almaması |
8.700 |
|
|
- Bir takvim yılı içinde kesilecek toplam ceza |
87.000 |
|
|
4- Hazine ve Maliye Bakanlığınca tutulma ve günü gününe kayıt edilme mecburiyeti getirilen defterlerin; bulundurulmaması, günü gününe kayıt yapılmaması, yetkililere ibraz edilmemesi ile levha bulundurma ve asma mecburiyetine uyulmaması |
3.000 |
|
|
6- Belirlenen muhasebe standartlarına, tek düzen hesap planına ve mali tablolara iliÅŸkin usul ve esaslar ile muhasebeye yönelik bilgisayar programlarının üretilmesine iliÅŸkin kural ve standartlara uymayanlara |
110.000 |
|
|
7- Kamu kurum ve kuruluÅŸları ile gerçek ve tüzel kiÅŸilerce yapılacak iÅŸlemlerde kullanılma zorunluluÄŸu getirilen vergi numarasını kullanmaksızm iÅŸlem yapanlara |
3.500 |
|
|
8- Belge basımı ile ilgili bildirim görevini belirlenen sürede yerine getirmeyen ya da bildirimi eksik veya hatalı yapan matbaa iÅŸletmecilerine |
11.700 |
|
|
- Bu bent uyarınca bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük cezası |
2.200.000 |
|
|
9- 4358 sayılı Kanun uyarınca vergi kimlik numarası kullanma zorunluluğu getirilen kuruluşlardan yaptıkları işlemlere ilişkin bildirimleri, belirlenen standartlarda ve zamanda yerine getirmeyenlere |
15.000 |
|
|
10- 127 nci maddenin (d) bendi uyarınca Hazine ve Maliye Bakanlığının özel iÅŸaretli görevlisinin ikazına raÄŸmen durmayan aracın sahibi adına |
26.000 |
|
|
11-Tasdik raporu ibraz ÅŸartı getirilen mükellef adına |
|
|
Alt sınır |
400.000 |
|
|
Üst sınır |
4.000.000 |
|
|
MADDE 355 |
Damga Vergisinde |
|
|
- Her bir kâğıt için kesilecek özel usulsüzlük cezası |
70 |
|
|
MÜKERRER MADDE 355 |
Bilgi vermekten çekinenler ile 107/A, 152/A, 153/A, mükerrer 242,256, 257, mükerrer 257 nci madde ve Gelir Vergisi Kanununun 98/A maddesi hükmüne uymayanlar için ceza |
|
|
- 86, 148, 149, 150, mükerrer 242, 256 ve 257 nci maddelerde yer alan zorunluluklar ile mükerrer 257 nci maddesi ve Gelir Vergisi Kanununun 98/A maddesi uyarınca getirilen zorunluluklara uymayanlar |
|
|
|
1- Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı hakkında |
35.000 |
|
|
2- Ä°kinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde tespit edilenler hakkında |
17.000 |
|
|
3- Yukarıdaki bentlerde yazılı bulunanlar dışında kalanlar hakkında |
8.700 |
|
|
107/A maddesi uyarınca getirilen zorunluluklara uymayanlar: |
|
|
|
1- Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı hakkında |
12.000 |
|
|
2- Ä°kinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde tespit edilenler hakkında |
6.000 |
|
|
3- Yukarıdaki bentlerde yazılı bulunanlar dışında kalanlar hakkında |
3.000 |
|
|
- Mükerrer 257 nci maddenin birinci fıkrasının (7) numaralı bendi uyarınca getirilen zorunluluklara uymayanlara her bir bildirim için (üst sınır) |
17.000.000 |
|
|
- Mükerrer 257 nci maddenin birinci fıkrasının (8) ve (10) numaralı bentleri uyarınca getirilen zorunluluklara uymayanlara (üst sınır) |
17.000.000 |
|
|
- Tahsilat ve ödemelerini banka, benzeri fınans kurumlan veya posta idarelerince düzenlenen belgelerle tevsik etme zorunluluÄŸuna uymayanlara bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük cezası |
35.000.000 |
|
|
- Tahsilat ve ödemelerini banka, benzeri fınans kurumlan veya posta idarelerince düzenlenen belgelerle tevsik etme zorunluluÄŸuna uymayanlara bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük cezası |
35.000.000 |
|
|
- Mal teslimi veya hizmet ifalarına iliÅŸkin tahsilatların, banka ve benzeri finans kurumlan, ödeme kuruluÅŸları veya Posta ve Telgraf TeÅŸkilatı Anonim Åžirketi aracılığıyla baÅŸkalarının adı ve/veya hesabı kullanılarak yapılması durumunda, bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük cezası |
35.000.000 |
|
|
- Kredi kartı, banka kartı, ön ödemeli kart, karekod, elektronik cüzdan ve benzeri ödeme araçları kullanılmak suretiyle gerçekleÅŸtirilen tahsilatların, kendi mükellefiyeti adına kayıtlı olmayan ödeme sistemleri veya cihazları aracılığıyla yapılması durumunda bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük cezası |
35.000.000 |
|
|
- Maddenin onikinci fıkrası uyarınca bir takvim yılı içinde kesilecek özel usulsüzlük cezası |
35.000.000 |
|
|
MADDE 370 |
Ä°zaha davet
|
|
|
Kullanılan sahte veya muhteviyatı itibarıyla yanıltıcı belge tutarı |
870.000 |
|
|
EK MADDE 1 |
UzlaÅŸma limitleri |
|
|
|
Tarhiyat sonrası uzlaÅŸmaya konu edilebilecek usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarında sınır |
40.000 üzeri |
|
376 ncı maddedeki indirim oranının %50 artırımlı uygulanacağı usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarında sınır |
40.000 ve altı |
|
|
EK MADDE 11 |
Tarhiyat öncesi uzlaÅŸma limiti |
|
|
Tarhiyat öncesi uzlaÅŸmaya konu edilebilecek usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarında sınır |
40.000 üzeri |
|
|
MÜKERRER MADDE 413 |
Katılma payı tutarı |
0,43 |
Yeminli Mali Müşavir