Çocuğunuzun Okul Masrafları Ticari Kazançtan İndirilebilir mi?
07.09.2021ÇocuÄŸunuzun Okul Masrafları Ticari Kazançtan Ä°ndirilebilir mi?
Okullarımızda yüz yüze eÄŸitim nihayet baÅŸladı. Umarım salgın nedeniyle sekteye uÄŸrayan yüz yüze eÄŸitim bu defa kalıcı olur. Bu nedenle herkesin maske, mesafe ve hijyen kurallarına uyması ve mutlaka aşı yaptırması toplum saÄŸlığı açısından büyük önem arz etmektedir.
Okullar açılıyorken eÄŸitim masrafları yapacak anne ve babalara vergisel avantajlar saÄŸlayacak birtakım hatırlatmalar yapmak yerinde olacaktır.
Beyanname veren mükellefler kendileri, eÅŸleri ve küçük çocuklarına ait eÄŸitim harcamalarını, aÅŸağıdaki ÅŸartlarla gelir vergisi matrahından indirebilirler.
Bu indirim hakkından, gelirlerini yıllık beyanname ile beyan eden mükellefler yararlanabilmektedirler. Bu nedenle ticarî, ziraî ve meslekî kazanç sahipleri yanında, menkul ve gayrimenkul sermaye iratları ve hatta deÄŸer artışı kazançları ile arızî kazançları ve ücretleri dolayısıyla yıllık gelir vergisi beyannamesi veren mükelleflerin de bu uygulamadan yararlanması mümkündür.
Buna karşılık bu uygulamadan vergiye tabi gelir elde eden, ancak geliri istisna sınırı içinde kalanlar veya gelirleri stopaj yoluyla vergilendirilen ve beyanname verme hakkı bulunmayanlar yani ücretliler yararlanamazlar.
EÄŸitim harcamaları, eÄŸitim ve öÄŸretim kurumları, anaokulu, kreÅŸ ve dershanelere eÄŸitim amacıyla yapılan ödemeler ile eÄŸitim amaçlı kurs ücretleri, okul servis ücretleri, kitap ve kırtasiye alımları için yapılan harcamalar ile öÄŸrencilerin özel yurt ve pansiyonlarda kalmaları durumunda ödenen tutarları kapsamaktadır.
Beyannamedeki kazançtan indirilebilecek olan bu giderlerin, mükellefe, eÅŸine ve küçük çocuklarına ait olması gerekmektedir. EÅŸe ait eÄŸitim harcamaları açısından eÅŸin çalışıyor olup olmamasının ve gelir durumunun önemi yoktur.
Mükellefin eÅŸi ve küçük çocuklarının ayrı beyanname vermeleri halinde, eÅŸ ve küçük çocuklara ait eÄŸitim harcamaları, öncelikle eÅŸ ve çocuÄŸun kendi beyannamesinde indirilir, arta kalan tutar mükellefin beyannamesinde dikkate alınabilir. Ancak aynı harcamanın verilen beyannamelerde mükerrer olarak dikkate alınmaması gerekir.
“Küçük çocuk” tabiri, mükellefle birlikte oturan veya mükellef tarafından bakılan (nafaka verilenler, evlat edinilenler ile ana veya babasını kaybetmiÅŸ torunlardan mükellefle birlikte oturanlar dâhil) 18 yaşını veya tahsilde olup 25 yaşını doldurmamış çocukları ifade etmektedir.
EÄŸitin harcamalarının indirim konusu yapılabilmesi için;
- EÄŸitim harcamaları toplamının beyan edilecek gelirin yüzde 10’unu aÅŸmaması (AÅŸarsa aÅŸan kısım indirime konu edilemiyor),
- Türkiye'de yapılması,
- Gelir veya kurumlar vergisi mükellefiyeti bulunan gerçek veya tüzel kiÅŸilerden alınacak yasal belgelerle (fatura vb.) belgelendirilmesi gerekir.
Ancak burada dikkat edilmesi gereken önemli bir husus, Vakıflar tarafından kurulan vakıf üniversiteleri kurumlar vergisinden muaf olduklarından, anılan kurumlara yapılmış olan eÄŸitim harcamaları gelir vergisi beyannamesinde indirim konusu yapılamaz.
Ä°ndirim, beyannamede bu indirim için ayrılmış özel satır doldurularak yapılır. Yurt dışı okul giderleri, harcamanın Türkiye’de yapılmamış olması nedeniyle indirimde dikkate alınmaz.
EÄŸitim harcamalarının indirilemeyen kısım gelecek yıla devredilmez. Ä°ndirime esas alınacak harcama tutarı, KDV dâhil bedelden oluÅŸmaktadır.
Öte yandan bu harcamaların fatura, serbest meslek makbuzu, perakende satış fiÅŸi, yazar kasa fiÅŸi gibi bir belge ile kanıtlanması gerekmektedir. Ancak vergi idaresi sürekli mükellefiyeti bulunan tüccar ve serbest meslek erbabında harcamaların belgelendirilmesi için faturayı ÅŸart koÅŸmaktadır.
Bu belgelerin beyannameye eklenmesi gerekmemekle birlikte elektronik beyannamede bu harcama belgelerinin listelenmesi talep edilmektedir. Öte yandan söz konusu belgelerin zaman aşımı süresince ibrazı istenildiÄŸinde ibraz edilmek üzere saklanması gerekmektedir.
EÄŸitim harcamalarına örnek olarak, öÄŸrenciler için, eÄŸitim amacı ile eÄŸitim ve öÄŸretim kurumlarına, anaokulu, kreÅŸ ve dershanelere yapılan ödemeler; sürücü ve müzik kurslarına ödenenler dâhil, eÄŸitim amaçlı tüm kurs ücretleri; okul servislerine ve öÄŸrenci yurtlarına ödenen ücretler; eÄŸitim CD'leri, kitap ve kırtasiye bedelleri ile eÄŸitim araç ve gereçleri için yapılan harcamalar sayılabilir.
Buna karşılık spor kurslarının ücretleri; üniversite ve okullara giriÅŸ hazırlığına yönelik dergiler ile mesleki dergiler hariç gazete ve dergi bedelleri; müzik âletleri, bilgisayar, eÄŸitim amaçlı olmayan CD ve disket bedelleri; tiyatro, konser ve sinema giriÅŸ ücretleri, yabancı ülkelerdeki eÄŸitim kurumlarına yapılan ödemeler, okul aile birliÄŸi ve okul koruma derneklerine yapılan bağışlar ve Türkiye'de vergi mükellefi olmayan okullara ödenen eÄŸitim ücretleri ile devlet okullarına ödenen harçlar kapsama girmemektedir.
ÖÄŸrenciler için yapılan ev kirası, apartman aidatı, doÄŸalgaz, elektrik, su ve internet gibi ödemeler ile okul ücretinin içinde ödenen yemek bedeli de eÄŸitim harcaması olarak kabul edilmez.
Beyanname vermek durumunda olan gelir vergisine tabi gerçek kiÅŸiler kendileri, eÅŸleri veya çocukları için yaptıkları eÄŸitim harcamalarını yukarıdaki ÅŸartlar dahilinde vergi matrahından düÅŸme imkânına sahipken, ÅŸirket ortaklarının böyle bir imkânı olmadığını da hatırlatmakta yarar var.
Tüm okuyucularıma saÄŸlıklı günler dilerim.
Yeminli Mali Müşavir