Matrah Artırımında Bulunarak Vergi İncelemesinden Nasıl Kurtulunur?

Matrah Artırımında Bulunarak Vergi İncelemesinden Nasıl Kurtulunur?

29.03.2023

Matrah Artırımında Bulunarak Vergi İncelemesinden Nasıl Kurtulunur?

“Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair 7440 Sayılı Kanun” 12 Mart tarihinde Resmi Gazetede yayımlanarak yürürlüğe girdi. Kanunun uygulamasına yönelik tebliğler de 25 Mart tarihinde Resmi Gazetede yayımlandı.

Cumhuriyet tarihinin 38 inci vergi affı yasası da böylece hayata geçmiş oldu. Kanunun en önemli düzenlemelerinden birisi matrah ve vergi artırımı yapılmasına ilişkin düzenleme.

Geçtiğimiz haftalarda vergi affı yasası ile ilgili detayları açıklamaya başlamıştık. Bu hafta ki yazımda, matrah ve vergi artırımına yönelik detay bilgileri paylaşacağım. Matrah artırımında bulunarak vergi incelemesi riskinden kurtulmak için neler yapılması gerektiğinden bahsedeceğim.

1- Kurumlar Vergisi Matrah Artırımı,

Kurumlar vergisi matrah artırımı, belirlenen tüm yıllar (2018, 2019, 2020, 2021 ve 2022) için yapılabileceği gibi istenilen yıl ya da yıllar için de yapılabilecektir.

Matrah Artırım Oranları ile Asgari Artırım Tutarları
Beyannameye İlişkin Yıl	Matrah Artırım Oranı	Asgari Artırım Tutarı	Vergi Oranı	İndirimli Oran
2018	35%	200.000	20%	15%
2019	30%	215.000	20%	15%
2020	25%	230.000	20%	15%
2021	20%	260.000	20%	15%
2022	25%	500.000	20%	15%

 

İlgili yıla ilişkin olarak verilen beyannamede matrah beyan edilmemişse, matrah oluşmamışsa ya da hiç beyanname verilmemişse yine Asgari Artırım Tutarları dikkate alınacaktır.

Artırılan matrahlar, %20 oranında vergilendirilecek ve üzerinden ayrıca herhangi bir vergi alınmayacaktır. Ancak, gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerinin, artırımda bulunmak istedikleri yıla ait yıllık beyannamelerini kanuni sürelerinde vermiş, bu vergi türlerinden tahakkuk eden vergilerini süresinde ödemiş ve bu vergi türleri için bu Kanunun 2 nci ve 3 üncü madde hükümlerinden yararlanmamış olmaları şartıyla bu fıkra hükmüne göre artırılan matrahları %15 oranında vergilendirilecektir. İstisna, indirim ve mahsuplar nedeniyle bu beyannameler üzerinden ödenmesi gereken verginin bulunmaması hâlinde de bu hüküm uygulanacaktır.

Artırılan matrahlar üzerinden ödenecek vergiler KKEG niteliğindedir.

2022 Takvim Yılına Yönelik Matrah Artırımında Bulunulabilmesi İçin;

• Bu yıla ilişkin gelir veya kurumlar vergisi beyannamesinin verilmiş olması ve

• Bu beyannamelerde beyan edilen vergiye esas matrahların, 2021 takvim yılında beyan edilen matrahın %122,93 oranında artırılması suretiyle bulunan tutar ile 2022 takvim yılı üçüncü geçici vergilendirme döneminde beyan edilen matrahın %40 oranında artırılması suretiyle bulunan tutarın yüksek olanından az olmaması,

gerekmektedir.

2- Gelir Vergisi Matrah Artırımı,

Gelir vergisi matrah artırımına ilişkin özet tabloya aşağıda gibidir;

Matrah Artırımı ve Vergi Oranları İle Asgari Artırım Tutarı
Yıl	Matrah Artırım Oranları	Bilanço Esası ve Serbest Meslek Kazancı Asgari Artırım Tutarı (TL)
2018	35%	94.000
2019	30%	99.600
2020	25%	105.800
2021	20%	112.400
2022	25%	200.000

 

Geliri sadece basit usulde tespit edilen ticari kazançtan oluşan mükellefler için vergilendirmeye esas alınacak asgari matrah, bilanço esasına göre defter tutan mükellefler için belirlenmiş tutarların ilgili yıllar itibarıyla 1/10’undan, geliri sadece gayrimenkul sermaye iradından oluşanlar için 2/5’inden, geliri bunlar dışında kalan diğer gelir vergisi mükellefleri için ise işletme hesabı esasına göre defter tutan mükellefler için belirlenmiş tutardan az olamaz. Bu bendin uygulanmasında ilgili yıllar itibarıyla gayrimenkul sermaye iratları için belirlenen istisna tutarları dikkate alınmaz.

3- Katma Değer Vergisi Matrah Artırımı,

Katma değer vergisi mükelleflerinin her bir vergilendirme dönemine ilişkin olarak verdikleri beyannamelerindeki hesaplanan katma değer vergisinin yıllık toplamı üzerinden aşağıda belirtilen oranlarda katma değer vergisini artırmaları halinde ilgili dönemlere ilişkin katma değer vergisi incelemesi ve tarhiyatı yapılmayacaktır.

Katma Değer Vergisi Artırımı
Yıl	Oran
2018	3%
2019	3%
2020	2,5%
2021	2%
2022	2%

 

4) Gelir ve Kurumlar Vergisi Stopajında Artırım,

Kanunda belirtilen ödemelere ilişkin gayrisafi tutarların yıllık toplamı üzerinden; aşağıda belirtilen oranlarda gelir (stopaj) vergisini artırmaları halinde, ilgili dönemlere ilişkin gelir (stopaj) vergisi incelemesi ve tarhiyatı yapılmayacaktır.

Bu kapsamdaki ödemeler için uygulanacak artırım oranları şöyledir:

Yıl	Vergi Artırım Oranı
2018	6%
2019	5%
2020	4%
2021	3%
2022	2%

 

Katma Değer Vergisini de gelir stopaj veya kurum stopaj vergilerinde de matrah artırımında bulunulmasında, mükelleflerin beyanname verip vermemeleri ve istisnaya tabi işlemlerinin olup olmamasına göre matrah artırımın nasıl olacağı farklılık göstermektedir.

Artırılan Matrahlar Nasıl Ödenecek?

Matrah artırımı hükmünden yararlanmak isteyenler 31 Mayıs 2023 tarihine kadar (bu tarih dahil) artırımda bulunanlar, hesaplanan veya artırılan gelir, kurumlar ve katma değer vergisi ile gelir (stopaj) ve kurumlar (stopaj) vergisi tutarlarını, 30 Haziran 2023 tarihine kadar (bu tarih dâhil) tamamen ödeyebilecekleri gibi talep etmeleri hâlinde ilk taksiti Haziran/2023 ayından başlamak üzere aylık dönemler halinde on iki eşit taksitte ödeyebilirler. Matrah ve vergi artırımı dolayısıyla mükelleflerce verilen yıllık, muhtasar ve prim hizmet beyannamesi, katma değer vergisi beyannameleri ve diğer beyannameler için 1.000 TL damga vergisi alınır ve bu tutar ilk taksit ödeme süresi içinde ödenir.

Mücbir sebep hali ilan edilen Adana, Adıyaman, Diyarbakır, Elazığ, Gaziantep, Hatay, Kahramanmaraş, Kilis, Malatya, Osmaniye ve Şanlıurfa İlleri ile Sivas İlinin Gürün İlçesinde, matrah ve vergi artırımından yararlanmak istemeleri halinde 31 Ekim 2023 tarihine kadar maddede belirtilen şekilde beyan veya bildirimde bulunmaları, hesaplanan veya artırılan gelir, kurumlar ve katma değer vergisi ile gelir (stopaj) ve kurumlar (stopaj) vergisi tutarlarını 30 Kasım 2023 tarihine kadar (bu tarih dâhil) tamamen veya talep etmeleri hâlinde ilk taksiti Kasım/2023 ayından başlamak üzere aylık dönemler halinde on iki eşit taksitte ödemeleri gerekmektedir.

Matrah veya Vergi Artırımı Sonucunda Tahakkuk Eden Vergilerin Tamamının Peşin Olarak Ödenmesi

Matrah veya vergi artırımı sonucunda tahakkuk eden vergilerin tamamının ilk taksit ödeme süresi içinde peşin olarak ödenmesi hâlinde, bu vergilerden (damga vergisi hariç) %10 indirim yapılacak ve bu vergilere katsayı uygulanmayacaktır.

Matrah Artırımından Yararlanamayacak Olanlar,

• Defter, kayıt ve belgeleri yok edenler veya defter sahifelerini yok ederek yerine başka yapraklar koyanlar veya hiç yaprak koymayanlar veya belgelerin asıl veya suretlerini tamamen veya kısmen sahte olarak düzenleyenler,

• Terör suçundan hüküm giyenler ile

• Hakkında MASAK (Mali Suçları Araştırma Kurulu) tarafından terörün finansmanı suçu veya aklama kapsamında inceleme ve araştırma yapılanlar.

Matrah artırımı hükümlerinden yararlanamazlar.

Matrah ve vergi artırımından yararlananların hesaplanan veya artırılan vergilerin, yasada belirtilen şekilde ödemesi şarttır. Ödenmeyen vergi tutarları ilk taksit ödeme süresinin son günü vade kabul edilerek gecikme zammıyla birlikte takip ve tahsil edilir ve matrah ve vergi artırımının getirdiği avantajlardan yaranamazlar.

Matrah ve vergi artırımı yapılması yararlananlara çok önemli bir avantaj sağlıyor. Matrah ve vergi artırımı yapılan vergilerde, ilgili yıllar için vergi incelemesi ve tarhiyat yapılmasını engelliyor. Matrah veya vergi artırarak belli bir tutar ödeniyor, bunun karşılığında incelenmeme garantisi sağlanıyor. İşletmeler matrah artırımında bulunarak bir nevi dokunulmazlık kazanıyorlar. Bu durumda mükelleflerin mevcut durumlarını gözden geçirerek matrah artırımında bulunup bulunmayacakları konusunda karar vermeleri gerekmektedir.

Tüm okuyucularıma sağlıklı günler dilerim.