Naylon Fatura Kullanımıyla Suçlanmamak İçin Ne Yapılabilir?

Naylon Fatura Kullanımıyla Suçlanmamak İçin Ne Yapılabilir?

30.04.2019

Halk arasında bilindik adıyla naylon fatura ya da yasada yer alan adıyla Sahte veya Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge.

Peki nedir bu sahte veya muhteviyatı itibariyle yanıltıcı belge?

Vergi Usul Kanunu’na göre;

Muhteviyatı itibariyle yanıltıcı belge; gerçek bir iÅŸlem veya duruma dayanmakla birlikte bu iÅŸlem veya durumu mahiyet veya miktar itibariyle gerçeÄŸe aykırı ÅŸekilde yansıtan belgedir.

Sahte belge; gerçek bir iÅŸlem veya durum olmadığı halde bunlar varmış gibi düzenlenen belgedir.

Bu belgeleri kullanmanın vergi cezaları dışında, 18 aydan 5 yıla kadar da hapis cezası bulunmaktadır.

Vergi cezası da bu belgeleri bilmeden kullanmada bir kat, bilerek kullanmada da üç kat olarak uygulanır.

Son yıllarda sahte fatura düzenleme ve kullanma fiillerinde bir gerileme olduÄŸunu söyleyebiliriz. Bunun da nedeni istikrarlı bir ÅŸekilde adım adım elektronik sisteme geçilmesi ve Gelir Ä°daresi BaÅŸkanlığının teknik alt yapısı sayesinde, sahte fatura düzenleyicilerin çok hızlı bir ÅŸekilde tespit edilerek, sahte fatura düzenleyenlere ve kullananlara gerekli yasal iÅŸlemlerin geciktirilmeden yapılmasından kaynaklanmaktadır. Ancak bütün bu tedbirlere raÄŸmen, sahte fatura olayı, yüksek KDV oranları nedeniyle azımsanmayacak ölçüde halen devam etmektedir.

Yazımızın konusu elbette bilmeden sahte fatura kullananların, ne tür tedbirler alarak bu tür suçlamalardan en az zararla kurtulmaları için neler yapmaları gerektiÄŸi ile ilgilidir.

Uygulamada çok sık karşılaşılan ve telafisi güç maÄŸduriyetlere sebep olan konulardan birisi vergi mükellefleri ile ÅŸirket yönetici ve müdürlerinin sahte belge kullandığı suçlamasıyla karşı karşıya kalmalarıdır.

ÇoÄŸunlukla saÄŸlıklı bir araÅŸtırma yapmadan sadece ilgililerin ifadeleri esas alınıp ya da belgeyi düzenleyen mükellefe ulaşılamaması durumunda, fatura veya benzeri belgelerin sahte olduÄŸu kanaatine varılarak, vergi tekniÄŸi raporu düzenlenmekte, özellikle kullanıcılar hakkında cezalı vergi tarhiyatları yapılmakta, ilgililer hakkında Cumhuriyet Savcılığına suç duyurusunda bulunulabilmektedir.

Vergi incelemelerinde, sahte faturada yazılı mal ve hizmetin kullanıldığının kanıtlanması durumunda, gelir ya da kurumlar vergisi yönünden o fatura, kısmen ya da tamamen gider ya da maliyet unsuru olarak kabul edilmekte, ancak faturada yazılı KDV’nin tamamının indirimi reddedilerek üç kat vergi cezası ile birlikte, faturayı kullanandan istenilmektedir. Ayrıca, Vergi Usul Kanunu uyarınca hapis cezasının uygulanması istemiyle, olay Cumhuriyet Savcılığı'na da intikal ettirilmektedir.

Ancak sahte belgenin alındığı iddia edilerek hakkında vergi tekniÄŸi raporu tanzim edilen mükellefin detaylı bir vergi incelemesi yapılmaması durumunda yargı kararları idare tarafından yapılan tarhiyatları bozmaktadır.

 

Mükellefler Nelere Dikkat Etmelidir;

Mükellefler sahte fatura kullanımı suçlamalarından en az zararla kurtulabilmeleri için alabilecekleri bazı tedbirler bulunmaktadır.

Sahte fatura kullanma fiilinde mükellefin kendisinin tedbirli ve basiretli olması her zaman yeterli olmayabilir. Mükellefler aldıkları faturaların sahte olup olmadıklarını bilmeleri mümkünde olmayabilir. Bu durumda, mükellefler kendilerini korumak için nelere dikkat etmeleri gerekir?

Öncelikle mal ve hizmet alımlarına iliÅŸkin ödemeleri banka kanalıyla yapmalıdırlar. Ancak sahte fatura ile ilgili yapılan incelemelerde artık Vergi MüfettiÅŸleri bankadan yapılan ödemeleri yeterli bir delil olarak görmüyorlar. Peki bununla birlikte baÅŸka neler yapılabilir.

Åžirketler, sürekli aynı firmalardan mal almaya özen gösterirlerse, alınan faturaların da güvenirliÄŸinden emin olabileceklerdir.

Ancak ticari hayat içerisinde her zaman aynı firmalarla çalışmak mümkün olamayabilir. Böyle bir durumda, banka kanalıyla ödeme yapmaya ilaveten iÅŸletmenin adres ve iletiÅŸim bilgilerinin internetten araÅŸtırılması, alınan mal ile ilgili nakliye faturasının, taşıma irsaliyesinin, sevk irsaliyesinin, taşıma sigortasının varsa tartı ve ambar fiÅŸlerinin muhafaza edilmesi, olayın gerçekliÄŸi hakkında Vergi MüfettiÅŸlerine sunulacak delillerdendir.

Sunulan bu delillere; idare tarafından kabul görmediÄŸi durumlarda, vergi mahkemelerinde olayın gerçekliÄŸinin ispatı konusunda itibar edilebilmektedir.

Sahte Fatura Kullanımı Engellenebilir mi?

Aslında devlet sahte fatura kullanımını ciddi anlamda ortadan kaldırabilecek çok basit tedbirler alabilir. Mükelleflerin yaptığı ticari iÅŸlemleri yasal defterlerine kaydeden Serbest Muhasebeci Mali MüÅŸavirler ile kaydedilen bu yasal defterlerin vergi kanunlarına uygunluÄŸunu denetleyen Yeminli Mali MüÅŸavirlerin, alınan faturaların gerçekliÄŸini araÅŸtırabilecek çok sınırlı yetkileri varken,  yaptıkları bu iÅŸlemlerden dolayı vergi idaresi tarafından sınırsız sorumlu tutulmaktadırlar.

Hukukun temel ilkeleri gereÄŸi, yetki ve sorumluluÄŸun birbirine denk olması gerekir. Maliye ve Hazine Bakanlığı iÅŸlemi yapılan mükellefle sınırlı olmak üzere, veri tabanını mali müÅŸavirlerin kullanımına açsa; alınan faturayı düzenleyen firma hakkında devletin resmi kayıtlarında yer alan bilgilere, beyanname verip vermediÄŸine, beyanname verilmiÅŸse ilgili faturayı kapsayıp kapsamadığına, firmadan mal bedeli ile  birlikte tahsil edilen KDV’nin ödenip ödenmediÄŸinden, kaç iÅŸçi çalıştırdığına kadar, düzenlenen faturanın gerçeÄŸi yansıtıp yansıtmadığını ele verecek birçok bilgiye ulaşılması mümkündür. EÄŸer sahte fatura ÅŸüphesi var ise malı alan mükellefin daha kayıtlarına girmeden yani herhangi bir vergi kaybı oluÅŸmadan, Mali MüÅŸavirlerce önlenmiÅŸ olacaktır.   

Böylece, devletin milyonlarca lira vergi kaybının önüne geçilmesinin yanı sıra, bilmeden sahte fatura kullanacak olan mükelleflerin de vergi ve hapis cezası almaları engellenmiÅŸ olacaktır.